Как ведется и в чем особенности применения раздельного метода учета по НДС?
(Т. Ларина, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету, CAP, DipIFR, 12 декабря 2022 г.)
Как ведется и в чем особенности применения раздельного метода учета по НДС?
Например:
ТОО работает на общеустановленном режиме. Оприходован товар на сумму 200 000 тенге, в том числе НДС 5 571 тенге. То есть 46 429 тенге облагается НДС, а 148 000 тенге не облагается. Реализация происходит в том же порядке, только с наценкой 15%. (170 200 тенге без НДС, 59 800 тенге с НДС 6 407 тенге). Помимо этого, покупались канцелярские товары на сумму 50 000 тенге, в том числе НДС – 5 357 тенге, хозтовары – 23 200 тенге без НДС, заправка картриджа 800 тенге, в том числе НДС – 85 тенге. Как отразить данные суммы в форме 300.00 при раздельном методе учета НДС?
Согласно пункту 4 статьи 191 Налогового кодекса выбранный метод определения НДС, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 407 Налогового кодекса плательщик НДС, кроме лиц, осуществляющих строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, определяет сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, одним из следующих методов: пропорциональным или раздельным методом.
Порядок определения сумм налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета определен статьей 409 Налогового кодекса.
При определении суммы НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета плательщик налога на добавленную стоимость ведет раздельный учет сумм НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Вывод.
ТОО самостоятельно выбирает метод отнесения НДС в зачет в начале календарного года и отражает выбранный метод в налоговой учетной политике.
При раздельном методе налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
При раздельном методе НДС, который может быть принят в зачет, определяется как сумма НДС по товарам, приобретенным для целей облагаемого оборота с величиной НДС по общим оборотам, рассчитанным по удельному весу облагаемого оборота в них.
НДС в зачет = НДС по облагаемому обороту + НДС по общим оборотам (по удельному весу облагаемого оборота в общем).
Плательщики НДС, использующие раздельный метод отнесения в зачет, при определении суммы НДС, подлежащего отнесению в зачет по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, имеют право на применение удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.
По раздельному учету самостоятельно разделяете обороты по поступлению для целей необлагаемых оборотов и для целей облагаемых оборотов.
