А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
НУЖНЫ ЛИ ИП ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ФАКТ ПОКУПКИ ТОВАРОВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ ПЕРЕПРОДАЖИ?
Обязан ли ИП, работающий на упрощенном режиме, показывать или вести учет по своим расходам? В частности, если он перепродает товар юридическим лицам, то нужно ли подтверждать происхождение товара налоговым органам? Как быть, если товар приобретался на рынке или у частных лиц без всяких документов?
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.
Исходя из этого, если удовлетворяются вышеприведенные условия, то тогда ИП вправе не вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, но составлять и хранить первичную документацию ИП обязан в любом случае.
Для ведения налогового учета ИП, которые вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета и составлять финансовую отчетность, нужно руководствоваться Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 марта 2013 года № 137 Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности» (далее - Правила организации и ведения налогового учета).
Согласно пункту 12 Правил организации и ведения налогового учета, в целях ведения налогового учета согласно подпункту 2 статьи 60-1 Налогового кодекса индивидуальными предпринимателями составляются первичные учетные документы.
Составление первичных учетных документов индивидуальными предпринимателями производится в соответствии Правилами ведения бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, которыми установлены требования к составлению первичных документов.
Первичные учетные документы составляются в день совершения операции или события, либо непосредственно после их окончания.
Пунктом 14 Правил организации и ведения налогового учета установлено, что первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», зарегистрированным в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов за № 8265.
В соответствии с пунктом 15 Правил организации и ведения налогового учета, первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены в соответствии с законодательством Республики Казахстан, разрабатываются индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Оприходование поступившего товара оформляется на основании документов, подтверждающих факт покупки товаров.
Если товар закупался на рынке или у частных лиц, то подтверждающими документами могут быть: накладные, чеки, квитанции и т. д. Также к этим документам прикладываются копии свидетельства о регистрации в качестве ИП или патента (если товар закупался у ИП) либо копия удостоверения личности (если товар закупался у частного лица).
Если у ИП отсутствуют эти подтверждающие документы, то у ИП возникают существенные налоговые риски, связанные с доначислением налогов, а также привлечением к административной ответственности из-за нарушения правил ведения учета.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
