Является ли шлагбаум объектом обложения налогом на имущество?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 19 ноября 2021 г.)
ТОО установило на арендуемой территории с разрешения арендодателя шлагбаум. Стоимость шлагбаума с установкой составила 302 000,00 тенге с НДС. На данный шлагбаум есть только ЭСФ, выписанный в адрес арендатора (в наименовании товаров есть перечень частей шлагбаума, а не шлагбаум). ТОО не является плательщиком налога на имущество.
Является ли шлагбаум объектом налога на имущество? Если да, то кто должен платить налог на имущество арендатор или арендодатель? Нужно ли уведомлять налоговые органы о возникновении обязательств.
Согласно пункту 1 статьи 540 Гражданского кодекса РК (Особенная часть), по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
Статьей 553 Гражданского кодекса предусмотрено, что наймодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в наем имущества в согласованные сторонами сроки, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.
Также согласно пункту 2 статьи 555 Гражданского кодекса, в случае, когда наниматель произвел за счет собственных средств и с согласия наймодателя улучшения, неотделимые без вреда для нанятого имущества, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, поскольку иное не предусмотрено договором.
Исходя из вышеизложенного, по законодательству капитальный ремонт должен делать арендодатель, если договором не предусмотрено иное. Это значит, что ТОО поступило верно, что именно с разрешения арендодателя установили шлагбаум. Потому что тогда, после прекращения договора аренды, оно имеет право на возмещение стоимости шлагбаума, если возмещение улучшений (в данном случае шлагбаум) предусмотрено договором аренды. В противном случае желательно заключить дополнительное соглашение к договору аренды.
На основании пунктов 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.
Согласно пункту 1 статьи 272 Налогового кодекса, последующими расходами также признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).
