Как отразить в учете досрочно закрытый депозит?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 мая 2022 г.)
ТОО закрыло депозит досрочно. Банк сторнировал вознаграждения. Правильно ли, что операция в 1С будет так закрыта:
начисление вознаграждения: Д-т 1274 К-т 6110 = 100 000,
удержание КПН: Д-т 1410 К-т 1274 = 15 000,
выплата вознаграждения: Д-т 1030 К-т 1274 = 85 000.
Получается для сторно нужно:
Д-т 1274-К-т 6110 (-)100 000,
Д-т 1410-К-т 1274 (-)15 000.
Д-т 1030-К-т 1274 (-) 85 000?
Или как нужно отразить? И как быть с КПН, оплаченным банком в Налоговые органы? ТОО будет на данный КПН уменьшать КПН к оплате? Или оформить Д-т 7210 К-т 1274 = 100 000?
Обычно, в случае досрочного закрытия депозита, банком предусматривается условие в договоре о размещении денежных средств, что начисленные вознаграждения либо не начисляются, либо в случае ежемесячного перечисления вознаграждения на текущий счет клиента, сумма ранее перечисленных вознаграждений удерживается из суммы депозита.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, на основании информации из вопроса, могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки:
| Дебет | Кредит | Сумма, тенге | Содержание операции |
| 1160 Прочие краткосрочные финансовые активы ИЛИ 1050 Денежные средства на сберегательных счетах | 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 10 000 000 | Перечисление денежных средств с расчетного счета на депозит в банке |
| 1150 Краткосрочные вознаграждения к получению | 6110 Доходы по вознаграждениям | 100 000 | Начисление дохода в виде вознаграждения |
| 1410 Корпоративный подоходный налог | 1150 Краткосрочные вознаграждения к получению | 15 000 | Удержан КПН у источника выплаты |
| 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 1150 Краткосрочные вознаграждения к получению | 85 000 | Поступление вознаграждения по депозиту на текущий расчетный счет |
| 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах | 1160 Прочие краткосрочные финансовые активы ИЛИ 1050 Денежные средства на сберегательных счетах | 9 915 000 | Возврат депозита с банка на расчетный счет за вычетом ранее перечисленного вознаграждения |
