Письмо Департамента государственных доходов по Костанайской области от 3 февраля 2026 года № ЖТ-2026-00254176
В соответствии со статьей 493 Налогового кодекса Республики Казахстан в 2026 году при приобретении у нерезидента работ, услуг, признаваемых оборотом покупателя таких работ, услуг, покупатель обязан выписать счет-фактуру в электронной форме. Указанный ЭСФ подлежит выписке после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за нерезидента по соответствующему обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты. При этом с учетом изменений, внесенных приказом Министерства финансов РК № 629 от 28.10.2025 года, при выписке ЭСФ по приобретению работ, услуг у нерезидента в документе указывается перечень приобретенных работ, услуг, их количество, цена, стоимость и иные показатели, то есть отражаются показатели оборота по приобретению независимо от суммы НДС, фактически уплаченной в бюджет. В связи с изложенным просим разъяснить, вправе ли покупатель выписать ЭСФ на полный размер оборота по приобретению у нерезидента в случае, если налог на добавленную стоимость по данной операции уплачивается в бюджет частично. Например, в первом квартале 2026 года получены услуги от нерезидента на сумму 100 000 тенге, по которым начислен НДС в размере 16 000 тенге. В соответствии со статьей 506 НК РК уплата НДС в бюджет должна быть произведена не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Если налогоплательщик уплачивает 10 000 тенге в марте, а оставшиеся 6 000 тенге — позднее, но не позднее 25 мая, вправе ли он выписать ЭСФ по данной операции после уплаты первого платежа на полную сумму оборота, либо ЭСФ должен быть выписан в течение пяти календарных дней после уплаты последнего платежа по обязательству? Также просим разъяснить, в каком порядке и в какие сроки в 2026 году следует выписывать ЭСФ по приобретению работ, услуг у нерезидента в случае частичной уплаты НДС в бюджет, а также требуется ли регистрировать в ИС ЭСФ отметку о принятии НДС в зачет по такому ЭСФ по мере принятия в зачет сумм НДС, уплаченных за нерезидента.
Департамент государственных доходов по Костанайской области, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 9 статьи 493 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее - Налоговый кодекс) в 2026 году при приобретении у нерезидента работ, услуг, признаваемых оборотом покупателя, такой покупатель обязан выписать счет-фактуру (далее - ЭСФ) в электронной форме. Выписка ЭСФ осуществляется после уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за нерезидента по соответствующему обороту, но не позднее пяти календарных дней со дня такой уплаты, в том числе путем проведения зачетов в порядке, установленном статьями 122 и 123 Налогового кодекса.
