Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как рассчитать авансовые платежи по КПН в 2025 году, если у компании два вида деятельности: по СНР и по ОУР?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 июня 2025 г.)
Предприятие ведет учет по двум видам деятельности:
один вид по льготе (70% для сельхозпроизводителей) КПН 10%;
второй вид НОД (без льготы) КПН 20%.
По итогам года КПН по НОД вывел на превышение КПН над суммой исчисленного. В итоге - на штраф по КПН.
При сдаче ФНО 101.02 предприятие не учитывало НОД и расчет вело только по ОД.
По НОД предприятие не выходит на обязательство по подаче ФНО 101.01 и ФНО 101.02.
Как заполнить ФНО 101.02 за 2025 год с учетом двух видов деятельности?
Согласно пункту 1 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 данной статьи, в порядке, определенном данной статьей:
1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса:
авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (авансовые платежи до декларации);
авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (авансовые платежи после декларации);
2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:
расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (расчет авансовых платежей до декларации (форма 101.01));
расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (расчет авансовых платежей после декларации (форма 101.02)).
Согласно пункту 2 статьи 305 Налогового кодекса не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи:
1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено данным пунктом;
2) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода.
Согласно пункту 3 статьи 306 Налогового кодекса сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный налоговый период.
