Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Почему в 1С в «Отчете по движению стоимости ФА(НУ)» начисляется минусовая амортизация на проданные и списанные ФА?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 11 декабря 2025 г.)
ТОО продало автомобиль выше остаточной стоимости.
В 1С в «Отчете по движению стоимости ФА (НУ)» за 2025 год стоимость до корректировки равна разнице между ценой продажи и остаточной.
При этом после проведения годового начисления налоговой амортизации, на эту минусовую сумму начисляется амортизации.
Таким образом стоимость на конец равна стоимости до корректировки минус амортизация. Сумма с минусом.
Как отразить в отчете реализацию данного автомобиля?
Ситуация, когда после проведения реализации ОС (выбытие ФА) по цене выше остаточной стоимости, в 1С, в «Отчете по движению стоимости ФА (НУ)» сумма по выбывшему активу отражается с минусом. Это корректное отражение согласно нормам Налогового кодекса, потому что уменьшается стоимостной баланс группы ФА.
Если рассмотреть ситуацию как отражать реализацию ОС (переводить ОС до реализации в состав ТМЗ или просто отражать реализацию ОС) с математической точки зрения, то получается:
- либо доход от реализации признается сразу (с учетом перевода в состав ТМЗ или ДАПП) в том периоде, когда проведена реализация;
- либо доход, который возникнет в будущем, будет больше на сумму, которая в текущем периоде не была признана за счет уменьшения суммы стоимостного баланса.
Например
Если в 20Х1 году продали ОС по цене выше остаточной стоимости по НУ, но ниже стоимостного баланса, например группы II, дохода по налоговому учету не будет и уменьшится сумма амортизационных отчислений за этот год, так как из стоимостного баланса на конец 20Х1 года будет вычтена сумма реализации ФА. В налоговом учете фиксированные активы учитываются по группам ФА, кроме ФА группы I (они учитываются по объектам).
Далее, например, в следующем 20Х2 году при реализации активов по цене выше остаточной стоимости по НУ, разница между стоимостным балансом и ценой реализации будет выше, так как в предыдущем году ТОО уже уменьшило доход от выбытия ФА. Это как раз та самая отрицательная сумма в отчете 1С по движению стоимости ФА (НУ).
Таким образом, такие отрицательные суммы будут накапливаться в стоимостном балансе группы до тех пор, пока не наступит одна из ситуаций:
- либо произойдет выбытие всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам), тогда стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету (пункт 2 статьи 273 Налогового кодекса);
