Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как отражается в ФНО 300.00 НДС за нерезидента, начисленный и уплаченный в разных кварталах?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 31 июля 2025 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС со 2 квартала 2024 года) в 2024 году получало услуги от нерезидента, предоставило сертификат нерезидента.
В 2025 году по уведомлению выставило роялти, соответственно, НДС 12% и КПН 15%.
Можно ли будет взять в зачет НДС за нерезидента, если ТОО сдаст дополнительные ФНО 300.00 (оплата не произведена)?
Или надо будет платить НДС за 2024 год, который нельзя будет взять на вычет?
Согласно подпункту 1) статьи 425 Налогового кодекса исчисленный НДС за нерезидента подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, в который был совершен оборот.
Датой совершения оборота является дата подписания документов, подтверждающих выполнение или оказание работ и услуг (пункт 4 статьи 442 Налогового кодекса).
Например, если акт выполненных работ был подписан в мае 2024 года, а ТОО на ОУР (казахстанский налогоплательщик), для которого отчетным периодом является квартал (в данном случае - 2 квартал 2024 года), то уплатить налог ТОО должно будет до 25 августа 2024 года:
оборот совершен в мае → отчетный 2 квартал заканчивается в июне → второй месяц, после завершения отчетного квартала → август.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 400 и подпункта 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса при приобретении работ, услуг у нерезидента, покупателю можно отнести в зачет сумму НДС, уплаченную за приобретенные работы, услуги. Ограничением является сумма НДС, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога.
Таким образом, нельзя отнести в зачет в отчетном периоде сумму НДС, большую, чем уплачена в бюджет.
Согласно пункту 3 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса (в случае приобретения работ, услуг, предоставленных нерезидентом и являющихся оборотом покупателя таких работ, услуг), НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 Налогового кодекса, в счет уплаты налога;
