Нужно ли создавать резерв по ОКУ на денежные средства?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 6 декабря 2023 г.)
Должно ли создавать резерв на остатки денег на расчетном счете государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения?
Если да, то как создать резерв и какие использовать при этом бухгалтерские проводки?
Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»:
5.5 Обесценение
Признание ожидаемых кредитных убытков (ОКУ)
Общий подход
5.5.1 Организация должна признать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу, оцениваемому в соответствии с пунктами 4.1.2 и 4.1.2А, дебиторской задолженности по аренде, активу по договору или обязательству по предоставлению займа и договору финансовой гарантии, к которым применяются требования, касающиеся обесценения, в соответствии с пунктами 2.1(g), 4.2.1(с) или 4.2.1(d).
5.5.2 Организация должна применять требования, касающиеся обесценения, для признания и оценки оценочного резерва под убытки по финансовым активам, которые оцениваются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2А. Однако этот оценочный резерв должен признаваться в составе прочего совокупного дохода и не должен уменьшать балансовую стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении.
