И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАК ПРИНЯТЬ НА РАБОТУ ГРАЖДАНИНА РФ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У КОМПАНИИ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ ЗАРПЛАТЫ ДАННОМУ СОТРУДНИКУ?
Компания 01 января 2016 года принимает на работу акционера, он является гражданином РФ. Какие должны подготовить документы, где он должен регистрироваться, какой трудовой договор заключается, какие налоги будут оплачиваться? Какую отчетность будет предоставлять компания в налоговый комитет? Она занимается авиагрузоперевозками (услуги). На какую должность можно принять его?
Законодательная база. Согласно пункту 1 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов без учета ограничений по защите национального рынка труда. При этом трудящимся государств-членов не: требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.
Согласно пункту 2 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) государства-члены не устанавливают и не применяют ограничения, установленные их законодательством в целях защиты национального рынка труда, за исключением ограничений, установленных настоящим Договором и законодательством государств-членов в целях обеспечения национальной безопасности (в том числе в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение) и общественного порядка, в отношении осуществляемой трудящимися государств-членов трудовой деятельности, рода занятий и территории пребывания.
Разъяснение специалиста. Следовательно, компании привлекающей для работы физическое лицо резидента РФ не требуется получения разрешения на привлечение иностранной рабочей силы, в связи, с чем компания резидент РК имеет право принять на работу физическое лицо гражданина РФ, на любую должность без ограничения.
Далее хотелось бы отметить, что согласно пункту 4 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года), трудовая деятельность трудящегося государства-члена регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений настоящего Договора.
Для заключения трудового договора трудящийся-мигрант представляет работодателю документы, предусмотренные трудовым законодательством государства трудоустройства, а также документ(ы), подтверждающий (е) законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства.
При этом согласно пункту 1 статьи 31 Трудового кодекса для заключения трудового договора с физическим лицом нерезидентом необходимо предоставление:
Паспорт;
документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков;
копия документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства либо временного проживания;
документ, подтверждающий трудовую деятельность - трудовая книжка (для лиц, имеющих трудовой стаж);
документ воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу);
документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с установленными правилами).
Разъяснение специалиста. Хотелось бы отметить, что с учетом того, что сотрудник является нерезидентом, при приеме на работу так же необходимо копии свидетельств о присвоении регистрационного номера налогоплательщика, и документ (ы), подтверждающий (е) законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства. К таким документам относятся отметка пограничной службы в паспорте о пересечении государственной границы и миграционная карта.
Срок временного пребывания (проживания) трудящегося государства-члена и членов семьи на территории государства трудоустройства согласно пункту 5 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года), определяется сроком действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного трудящимся государства-члена с работодателем или заказчиком работ (услуг).
Граждане государства-члена, прибывшие в целях осуществления трудовой деятельности или трудоустройства на территорию другого государства-члена, и члены семей согласно пункту 6 статьи 97 Договора о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года), освобождаются от обязанности регистрации (постановки на учет) в течение 30 суток с даты въезда.
В случае пребывания граждан государства-члена на территории другого государства-члена свыше 30 суток с даты въезда, эти граждане обязаны зарегистрироваться (встать на учет) в соответствии с законодательством государства въезда, если такая обязанность установлена законодательством государства въезда.
Разъяснения специалиста. Таким образом, гражданину РФ в течение 30 суток необходимо заключить трудовой договор и обратиться в миграционные службы для регистрации на территории РК в связи с трудоустройством на срок действия трудового договора, так же обратиться в налоговый департамент для получения ИИН. При этом хотелось бы отметить, что компания при приеме сотрудника гражданина РФ помимо трудового договора дополнительно никаких документов не должна предоставлять.
Далее, что касается вопроса по поводу налогообложения сотрудника резидента РФ, то на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
Далее согласно пункту 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, по ставке 10% к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов.
Что касается СН на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса плательщиками СН являются юридические лица-резиденты РК.
Соответственно согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 98 Договора «О Евразийском Экономическом Союзе» социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Трудовой (страховой) стаж трудящихся государств-членов засчитывается в общий трудовой (страховой) стаж для целей социального обеспечения (социального страхования), кроме пенсионного, в соответствии с законодательством государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Вывод. Таким образом, в рассматриваемом случае с зарплаты сотрудника резидента РФ будете исчислять и уплачивать ИПН, СН и СО. При этом ОПВ в Государственный фонд социального страхования не должны выплачиваться за данного сотрудника.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
