15.05.2026
КГД о порядке налогообложения доходов нерезидентов
Комитет государственных доходов МФ РК разъясняет порядок налогообложения доходов нерезидентов, получающих доходы из источников в РК.
В соответствии с пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса РК нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в порядке, установленном налоговым законодательством.
Перечень доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, определен статьей 679 Налогового кодекса.
Если деятельность юридического лица-нерезидента на территории Казахстана не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса.
Согласно статье 683 Налогового кодекса, доходы таких нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент путем применения ставок, предусмотренных статьей 682 Налогового кодекса. Удержание налога производится:
- не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
- не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.
Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог:
- по начисленным и выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
- по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН;
- при выплате аванса (предоплаты) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
- при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.
Для отдельных видов доходов, предусмотренных подпунктом 39) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные статьей 684 Налогового кодекса.
Налоговый агент обязан представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:
- за I, II и III кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
- за IV квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Кроме того, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, предусмотренные статьей 359 Налогового кодекса.
Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)
