Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО по договору ГПХ с гражданином РФ, имеющим ВНЖ в РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 10 апреля 2026 г.)
ТОО планирует привлечь физлицо -нерезидента из РФ (имеет вид на жительство и разрешение на работу в РК) по договору ГПХ на строительно-монтажные работы.
Вправе ли ТОО заключить договор ГПХ?
Если да, то на какой срок?
Какими налогами облагаются услуги по договору ГПХ на территории РК?
Согласно статье 222 Налогового кодекса (действующего с 2026 года):
1. Физлицо признается резидентом в случаях:
1) постоянного пребывания в РК;
2) наличия центра жизненных интересов в РК.
2. Постоянным пребыванием в РК для налогового периода является нахождение физлица в РК в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в данном налоговом периоде:
- не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда);
3. Центр жизненных интересов является находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
1) физлицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК, или вид на жительство;
2) супруг (супруга) и (или) близкие родственники физлица проживают в РК (при их наличии);
3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физлицу и (или) супругу (супруге) и (или) его (ее) близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга (супруги) и (или) его (ее) близких родственников.
Таким образом, если физлицо - нерезидент имеет вид на жительство в РК, выполняются все условия пункта 3 статьи 222 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), то для то для целей налогообложения физлицо - нерезидент, которое находится на территории РК более 183 дней, признается резидентом РК и порядок налогообложения его дохода такой же как для резидентов РК.
Согласно подпункту 2) пункту 1 статьи 679 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина РК, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом РК:
1) в общеустановленном порядке - в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
