Комментарий к измененному пп 1) пункта 4 статьи 280
Вводится в действие со 2 января 2017 года.
Касательно повышения акциза на алкогольную продукцию
В 2016 году в России ставка акциза за 1 литр безводного спирта в составе алкогольной продукции составляет 500 российских рублей (2550 тенге, при курсе 5,1 тенге за рубль на 06.05.2016 г.). В Казахстане ставка акциза на алкогольную продукцию составляет 1380 тенге, т. е. ниже на 1170 тенге или на 54 %.
Разница акциза на алкогольную продукцию между Республикой Казахстан и Российской Федерации стимулирует российских производителей легально импортировать алкогольную продукцию в Казахстан. По сведениям Ассоциации «КазАлко» доля российской водки на рынке Республики Казахстан составляет свыше 90%.
Резкое увеличение ставок акцизов на алкогольную продукцию приведет к уменьшению маржинальности российской водки и снизит российский объем экспорта в Казахстан.
Касательно ставки акзциза на этиловый спирт
Предлагается обнулить действующую ставку акциза на спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 объемных процентов, реализуемый или используемый для производства алкогольной продукции (60 тенге/литр). Так как этиловый спирт является сырьем для производства алкогольной продукции, считаем целесообразным ставку акциза перенести на готовую продукцию.
При нулевой ставке акциза на этиловый спирт отпадет необходимость в обложении акцизом одного и того же товара у разных субъектов производственной цепочки (производителей спирта и производителей алкогольной продукции). Это снизит себестоимость алкогольной продукции и стимулирует экспорт водки за рубеж за счет снижения себестоимости, что, в свою очередь, увеличит конкурентоспособность отечественной продукции.
Касательно повышения акциза на пиво и пивной напиток
В Казахстане начиная с 2000 года установлена ставка акциза на пиво 26 тенге/литр, данная ставка акциза не менялась на протяжении 15 лет.
Если в водке 1°С содержимого спирта несет 13,8 тенге акциза, то в пиве всего 4,8 тенге акциза. Соотношение акциза на пиво и акциза на водке составляет 2,9.
При этом средневзвешенный процент содержания спирта в пиве составляет 5,4%.
Предлагается установить ставку акциза на пиво, исходя из соотношения спирта в напитке, по аналогии со странами Европейского союза, соотношения которого составляет 2,4.
Касательно повышения акциза на табачную продукцию
В условиях осуществляемой экономической интеграции стран ЕАЭС, в результате которой формируется единое экономическое пространство со свободным обращением товаров и услуг, возникают очаги нелегальной торговли со стороны стран с более низким уровнем цен на табачную продукцию.
Повышение ставок акцизов позволит поэтапно сокращать разницу в ставках в России и Казахстане, что соответствует принципам гармонизации, а также позволяет сохранять баланс между ставками акцизов в Казахстане и Кыргызстане в целях недопущения роста притока нелегальной продукции из Кыргызстана. По данным независимых агентств, по итогам 2015 года уровень нелегальной продукции в РК составил менее 1%.
Поэтапное повышение ставок акцизов позволит избежать дестабилизацию ситуации на рынке табачных изделий Казахстана, сохранить отечественных производителей, избежать социальную напряженность, обеспечить поступление налогов в бюджет и не повлияет на рост контрабанды и контрафактных изделий.
Согласно статье 2 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» действие строк 7, 12, 14 и 15 таблицы подпункта 1 пункта 4 статьи 280 Налогового кодекса приостановлено до 2019 года. При этом статья 2 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» предусматривает следующее поэтапное повышение ставок акцизов:
1) на алкогольную продукцию (тенге за литр 100% спирта):
2017 год 2 000;
2018 год 2 250;
2019 год 2 550;
2) на пиво (тенге за литр):
2017 год 39;
2018 год 48;
2019 год 57;
3) на табачные изделия (тенге за 1000 шт.):
2017 год 6 200;
2018 год 7 500;
2019 год 8 700.
М. Овсянникова,
налоговый консультант, профессиональный бухгалтер,
член Национальной ассоциации налоговых и таможенных консультантов
