И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
КАК ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В РАЗМЕРЕ МЗП?
Какие отчисления при МЗП облагаются от работника, т. е. от суммы в размере 21 364 тенге, и как правильно рассчитать от оклада чистый доход?
Положения Трудового кодекса. В данном случае сразу хотелось бы отметить, что согласно пункту 2 статье 121 Трудового кодекса РК, размер месячной заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом Республики Казахстан размера МЗП.
При этом согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 1 Трудового кодекса РК, МРЗП - гарантированный минимум денежных выплат работнику простого неквалифицированного (наименее сложного) труда при выполнении им норм труда (трудовых обязанностей) в нормальных условиях и при нормальной продолжительности рабочего времени, установленных настоящим Кодексом, в месяц;
Таким образом, зарплата, в случае если сотрудник полностью выполнил определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда не может быть менее МЗП на руки, в связи с чем, оклад сотрудника к начислению не может быть 21 364 тенге. Следовательно, в данном случае оклад к начислению должен быть как минимум 23 737.78 тенге.
Расчет ОПВ. 23 737,78 × 10% = 2 373,78 тенге. Согласно пункту 1 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан». ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Расчет ИПН. (23 737,78 - 2 373,78 -21 364) × 10% = 0. В случае если работник подавал заявление на применение налогового вычета в размере 1 МЗП (21 364).
При этом согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса РК, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются налоговые вычеты. К налоговым вычетам согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса РК, относится сумма в МРЗП, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.
Далее согласно статье 167 Налогового кодекса РК, сумма ИПН на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса РК, в размере 10% к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса РК.
Расчет Социального налога. (23 737,78 - 2 373,78) × 11% = 2 350,04 тенге. На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 11%.
Расчет Социальных отчислений. (23 737,78 - 2 373,78) × 5% = 1 068,2 тенге. На основании статьи 14 Закона «Об обязательном социальном страховании» размер социальных отчислений будет составлять 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5% от МЗП, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса РК сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании».
Социальный налог к выплате: 2 350,04 - 1 068,20 = 1 281,84 тенге.
Расчет зарплаты на руки: 23 737,78 - 2 373,78 (ОПВ) = 21 364, 00 тенге.
