Как в учете отразить приобретение спецтехники в лизинг с НДС?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 26 марта 2025 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) приобрело спецтехнику в лизинг с НДС.
Условия по договору лизинга:
предоплата в размере 18 800 000 тенге;
оплата процентов и основные платежи согласно графику до 2027 года;
общая сумма договора 75 200 000 тенге.
Данную спецтехнику ТОО приняло к учету как ОС на счет 2410 по общей сумме 67 142 857,14 тенге (без НДС).
Пользование спецтехникой начато, транспортный налог будет уплачивать ТОО согласно договору лизинга, амортизация будет начисляться с 2025 года.
Лизингодатель выставил ЭСФ в марте 2025 года на сумму предоплаты 18 800 000 тенге с НДС в сумме 2 014 285,71 тенге.
Как отнести сумму НДС при первоначальной ЭСФ, а также при последующих ЭСФ?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную операцию?
Как данная ситуация будет отражаться в ФНО 300.00 и ФНО 100.00 за 2025 год, 2026 год, 2027 год?
Право собственности на предмет лизинга, переданного во временное владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем. Однако лизингополучатель в своем бухгалтерском учете отражает поступившие основные средства на балансе как собственные активы по справедливой стоимости или приведенной стоимости минимальных арендных платежей в соответствии с договором лизинга, и начисляет по ним амортизацию с момента передачи.
При этом у компании возникает кредиторская задолженность перед лизингодателем.
В бухгалтерском учете будут следующие проводки:
- оплата первоначального взноса:
Д-т 4150 К-т 1030 -18 8000 000,0 тенге;
- стоимость техники на всю сумму, согласно накладной или договору:
Д-т 2410 техника К-т 4150 лизингодатель - 67 142 857,14 тенге;
- отложенный НДС согласно накладной:
Д-т 1422 К-т 4150 - 8 057 142,86 тенге;
- перевод НДС из отложенного в зачетный на сумму первоначального взноса на основании ЭСФ лизинговой компании:
Д-т 1421 К-т 1422 - 2 014 285,71,0 тенге;
- перевод текущей части из долгосрочных обязательств на сумму основного долга, которую по графику погашения предстоит погасить в 2025 году, согласно графику:
Д-т 4150 К-т 3370;
- согласно графику платежей, будет проведено перемещение в текущий зачет (ежемесячный платеж основного долга), на основании ЭСФ лизинговой компании:
Д-т 1421 К-т 1422;
- оплата основного долга согласно графику погашения и ЭСФ:
Д-т 3370 К-т 1030;
- начислена сумма вознаграждения по лизингу согласно ЭСФ:
Д-т 7320 К-т 3050;
- выплата суммы вознаграждения по лизингу:
Д-т 3050 К-т 1030;
- ежемесячное начисление амортизации техники согласно положениям учетной политики:
Д-т 7210 К-т 2410.
Проводки по начислению вознаграждения, по оплате основного долга и сумм вознаграждения, а также по переводу НДС из отложенного в зачетный будут производится ежемесячно на основании выставленных ЭСФ и графика платежей.
КПН
