Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
По какой ставке НДС облагаются медицинские услуги, лекарственные средства и изделия медицинского назначения?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 27 января 2026 г.)
С 2026 года в РК доход по медицинским услугам, и продажи лекарственных средств и изделии медицинского назначения облагаются НДС по ставкам 0%, 5% и 16%.
На какой нормативный акт полагаться для распределения услуг и товаров?
Что облагается по ставке 0%, 5%, и что 16% НДС?
Статья 503 Налогового кодекса (действующий с 2026 года) определяет ставки налога на добавленную стоимость с 1 января 2026 года.
Согласно пункту 1 данной статьи, если иное не установлено данной статьей, ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
В соответствии с пунктом 2 данной статьи ставка налога на добавленную стоимость составляет с 1 января 2026 года - 5 процентов, с 1 января 2027 года - 10 процентов и применяется:
1) к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:
лекарственных средств, за исключением товаров, предусмотренных подпунктом 28) статьи 474 Налогового кодекса (действующий с 2026 года) и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 Налогового кодекса (действующий с 2026 года) а;
медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством РК о социальной защите.
Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством РК о социальной защите устанавливается Правительством РК;
2) к размеру облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством РК субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность.
Положения данного подпункта не применяются по медицинским услугам, предусмотренным подпунктом 28) статьи 474 Налогового кодекса (действующий с 2026 года).
Статья 474 Налогового кодекса (действующий с 2026 года) определяет обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 28) данной статьи освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК - лекарственных средств и медицинских услуг, в том числе оказываемых в комплексе, в соответствии с законодательством РК субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:
в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;
для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
