Как списать дебиторскую задолженность?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 25 июня 2021 г.)
Казахстанская организация - учредитель 100% иностранная компания планирует списать неполученную дебиторскую задолженность с 2016 года за счет нераспределенной прибыли. Как правильно сделать списание? Какие нужно подготовить документы и основание для списания согласно законодательству РК и МСФО? Отражается ли это в КПН за текущий год?
Пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что при определении налогооблагаемого дохода (далее - НОД) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования:
1) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
2) возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
Подпунктом 1 пункта 4 статьи 248 Налогового кодекса установлено, что в случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:
следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого определен;
передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения, которого не определен.
Если иное не предусмотрено пунктом 9 настоящей статьи, отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:
наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах (пункт 8 статьи 248 Налогового кодекса).
Согласно статье 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик НДС имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию:
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, на который приходится:
срок исполнения требования по реализованным товарам, работам, услугам, если такой срок определен;
