Ограничения по работе с лицами на упрощённой декларации: анализ нового Налогового кодекса РК
Сергей Гайдаров, Старший юрист Филиала
«Financial Chain Corporation» s.r.o.
https://kz.f-chain.com/
Согласно пункту 16 статьи 286 нового Налогового кодекса, расходы на товары, работы и услуги, приобретённые у индивидуальных предпринимателей или юридических лиц, работающих по упрощённой декларации, не подлежат вычету при расчёте корпоративного подоходного налога (КПН).
Это означает, что с 1 января 2026 года юридические лица, применяющие общий режим налогообложения, не смогут уменьшать налоговую базу по КПН на сумму таких расходов. Для компаний это приведёт к увеличению налоговой нагрузки: если ранее закупка услуг у ИП на 1 000 000 тенге позволяла снизить базу по КПН и сэкономить около 200 000 тенге (при ставке 20 %), то теперь эти расходы не будут вычитаться, и КПН уплачивается с полной суммы.
Почему введено ограничение
Законодатель стремится повысить прозрачность налоговых отношений. Упрощённая система не требует детального учёта расходов, а значит, не обеспечивает прозрачного подтверждения затрат у контрагентов. Поэтому, чтобы исключить возможные злоупотребления, закон лишает покупателя права на вычет по операциям с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Кому применяются ограничения
Согласно статьям 722-727 НК РК, специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут применять:
· индивидуальные предприниматели и юридические лица, чей доход за год не превышает 600 000 МРП;
· при численности работников до 30 человек;
· при условии, что деятельность не входит в перечень запрещённых видов.
Таким образом, запрет на вычеты распространяется только на контрагентов, применяющих упрощённую декларацию, и не касается:
· ИП на общем режиме;
· юридических лиц на общем режиме;
· самозанятых, применяющих СНР-С.
·
Влияние на бухгалтерский и налоговый учёт
С 1 января 2026 года расходы по договорам с с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, отражаются как постоянные налоговые разницы. Они не уменьшают налоговую базу по КПН и должны быть раскрыты в декларации по форме 100.00.
Компании следует заранее внести изменения в налоговую и бухгалтерскую политику, отразив, что такие расходы не признаются вычитаемыми.
Переход лиц с упрощённой декларации на другие режимы
Согласно положениям нового НК РК, режим упрощённой декларации автоматически прекращает действие с 1 марта 2026 года в случае, если лицо не уведомит уполномоченный орган о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года. В качестве альтернативы, лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, могут уведомить налоговые органы о переходе:
• на общий режим, либо
• на специальный налоговый режим для самозанятых (только для физических лиц).
Если уведомление не подано в установленные сроки, лицо автоматически переводятся на общий режим.
Специальный налоговый режим для самозанятых (СНР-С) : новая альтернатива для самозанятых
СНР-С предназначен для физических лиц, не имеющих наёмных работников. Он предусматривает единый платёж в размере около 4 % от дохода (до 300 МРП в месяц) и не ограничивает компании в вычетах.
Для юридических лиц взаимодействие с самозанятыми на СНР-С остаётся безопасным:
• расходы по договорам принимаются к вычету при наличии документов;
• не удерживается ИПН и соцвзносы, самозанятый платит их самостоятельно;
• документальное подтверждение — договор, акт и QR-код из приложения e-Salyq Business.
Важно лишь избегать признаков трудовых отношений и грамотно формулировать договор (услуги или работы, а не должностные функции).
Часто задаваемые вопросы
1. Какие нормы регулируют работу с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации? Положения главы 78 нового НК РК описывают порядок применения упрощённой декларации, включая ограничения и исключения по видам деятельности.
2. Какие риски при сохранении договоров с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации после 1 января 2026 года? Расходы по таким договорам не вычитаются из налогооблагаемой базы, что увеличивает КПН. Также возможны доначисления, пени и штрафы
3. Как минимизировать налоговые потери? Провести аудит договоров, перевести ключевых контрагентов на общий режим, а также пересмотреть цены с учётом потери вычетов.
Заключение
С 1 января 2026 года вступает в силу положение нового Налогового кодекса (п. 16 ст. 286 НК РК), которое запрещает юридическим лицам включать в вычеты расходы по договорам с лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Это изменение существенно влияет на юридическое и бухгалтерское обслуживание компаний, усиливая налоговую нагрузку и требуя пересмотра договорной практики.
Чтобы адаптироваться к новым условиям, бизнесу рекомендуется провести юридический аудит договоров и документов, обновить налоговую политику и процедуры закупок, использовать услуги юридического сопровождения для проверки условий договоров, регистрации изменений и подготовки новых шаблонов.
Компания FChain предлагает полный спектр профессиональных услуг для бизнеса:
· юридическое сопровождение и правовой аудит организаций;
· составление и проверка договоров (включая международные, трудовые, арендные);
· юридические услуги для юридических лиц на аутсорсинге;
· регистрационные услуги (открытие ТОО, регистрация представительств);
· комплексное бухгалтерское и налоговое обслуживание.
Свяжитесь с нами, чтобы получить индивидуальную консультацию по вопросам применения нового Налогового кодекса и адаптации вашего бизнеса к изменениям законодательства РК.
Для получения профессиональной консультации обращайтесь по адресу almaty@f- chain.com или через WhatsApp: +7 771 214 1820.
