Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоги и платежи удерживаются с заработной платы работника - гражданина РФ, имеющего РВП?
(М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК, IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 9 декабря 2025 г.)
В ИП с 1 декабря был принят работник-гражданин РФ с окладом 85 000 тенге. Работник получил РВП на год.
Какими налогами будет облагаться заработная плата данного сотрудника?
Трудовая деятельность трудящегося государства-члена ЕАЭС регулируется законодательством государства трудоустройства с учетом положений Договора о Евразийском экономическом союзе (Договор о ЕАЭС).
Согласно статье 26 Договора «трудовая деятельность» - деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства;
«государство трудоустройства» - государство-член, на территории которого осуществляется трудовая деятельность.
ИПН
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса резидентом РК в целях Налогового кодекса признается физлицо:
-постоянно пребывающее в РК;
-непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.
Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, физлицо признается постоянно пребывающим в РК для текущего налогового периода, если оно находится в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса центр жизненных интересов физлица признается находящимся в РК при одновременном выполнении следующих условий:
1) физлицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в РК (вид на жительство);
2) супруг (а) и (или) близкие родственники физлица проживают в РК;
3) наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физлицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.
Близкие родственники — это родители (родитель), дети, усыновители (удочерители), усыновленные (удочеренные), полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки (подпункт 13) пункта 1 статьи 1 Кодекса «О браке (супружестве) и семье»).
Нерезидентом в целях Налогового кодекса признается физлицо или юридическое лицо, не являющееся резидентом в соответствии с положениями статьи 217 Налогового кодекса.
Таким образом, даже сотрудник имеет гражданство РФ и РВП, работодатель должен для возможности применения вычетов протестировать его на резидентство в налоговых целях согласно статье 217 Налогового кодекса.
