Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Вправе ли ТОО произвести зачет иностранного налога, если у ТОО имеется ПУ в Узбекистане?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 20 марта 2026 г.)
У ТОО резидента РК имеется постоянное учреждение (ПУ) в Республике Узбекистан. По ПУ уплачен КПН.
Можно ли брать в зачет уплаченный иностранный налог по ПУ, и в какой строке в ФНО 100.00 это отразить?
Согласно пункту 1 статьи 303 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году), если иное не предусмотрено данной статьей, суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или прибыль или иного иностранного налога, аналогичного корпоративному или индивидуальному подоходному налогу, с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога в РК при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога.
Таким документом является справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства.
В случае, если справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и (или) заверенная налоговым органом иностранного государства, составлена на иностранном языке, обязательно наличие перевода на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, определенном законодательством РК.
При отнесении в зачет сумм иностранного подоходного налога, уплаченных в иностранном государстве, в счет уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога налогоплательщик вправе представить указанную в данном пункте справку по требованию налогового органа с целью проведения камерального контроля.
Согласно пункту 2 статьи 303 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году) не предоставляется в РК зачет иностранного подоходного налога, исчисленного с доходов налогоплательщика-резидента из источников за пределами РК:
- освобожденных от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году);
- подлежащих корректировке в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса (действовавшего в 2025 году);
