Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездной передаче основных средств нерезиденту, балансовая стоимость которых равна нулю?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 2 февраля 2018 г.)
Организация безвозмездно передала в рамках межофисной поставки полностью амортизированные основные средства аффилированной компании, действующей в другом государстве. Балансовая стоимость основных средств - 0 тенге, таможенная стоимость - 0 тенге, статистическая стоимость для таможенных целей - 1 000 долларов США. В бухгалтерском учете основные средства списаны с баланса в день вывоза, согласно данным таможенной декларации. Какие налоговые обязательства возникают у передавшей стороны по налогам, и можно ли отнести таможенные сборы и расходы на вычеты?
Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, реализация - отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается для налогоплательщика, передающего имущество - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.
Согласно подпункту 10 статьи 264 Налогового кодекса, вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Кодексом.
Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, признаются следующие виды доходов:
30) доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
