Какой датой выписывается счет-фактура при оказании услуг по договору с ГУ, если дата АВР не соответствует дате фактического оказания услуги?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, Победитель конкурса «Suреrбухгалтер 2014», 31 августа 2017 г.)
ТОО «А» ( Исполнитель) заключили с ГУ «Б» (Заказчик) договор на выполнение государственного заказа. Дата оборота по реализации 27.07.2017 г., дата подписания акта Заказчиком 20.08.2017 г., в связи с тем, что акт приема передачи оказанных услуг подписан 20.08.2017 г., Заказчик требует счет фактуру предоставить датой принятия услуг, т.е. 20.08.2017 г., ссылаясь на пункт в договоре «Услуги считаются оказанными после подписания Заказчиком актов приема передачи оказанных услуг». Являются ли данные требования со стороны Заказчика нарушением налогового законодательства в части: 1. Дата признания оборота по реализации в целях НДС, так как фактически услуги выполнены в июле, а Заказчиком подписаны в августе. В ст. 237 п 1-1 НК РК сказано, что дата совершения оборота признается дата подписания? 2. Несвоевременная выписка с/ф, нарушение ли это нарушение сроков выписки с/ф, так как Заказчик подписал акт 20.08.2017, то соответственно и с/ф будет августом. Согласно КОАП ст. 280-1 влечет штраф в размере 30% от суммы НДС указанной в с/ф, но не менее 20 МРП для субъектов малого предпринимательства.
В соответствии с подпунктом 22 статьи 1 Закона «О государственных закупках», договор о государственных закупках - гражданско-правовой договор, заключенный посредством веб-портала государственных закупок между заказчиком и поставщиком, удостоверенный электронными цифровыми подписями, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом.
Исполнение договора о государственных закупках при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется в следующей последовательности:
1) оформление акта выполненных работ (оказания услуг) посредством веб-портала;
2) сдача и приемка выполненных работ (оказанных услуг);
3) оформление ЭСФ, выписанной посредством ИС ЭСФ, в соответствии с Правилами документооборота ЭСФ;
4) оплата заказчиком за выполненные работы (оказанные услуги).
Поставщик направляет посредством веб-портала заказчику утвержденный электронно-цифровой подписью акт приема-передачи товаров по форме согласно приложению 22-1, акт выполненных работ по форме согласно приложениям 22-2, акт оказанных услуг по форме согласно приложению 22-3 с заполнением сведений о товарах, работах, услугах к настоящим Правилам.
