Вправе ли работник в середине календарного года написать дополнительное заявление на применение налоговых вычетов?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 25 февраля 2025 г.)
Работник вначале года написал заявление на применение налогового вычета.
В середине года появляется новый налоговый вычет.
Нужно ли ему писать дополнительное заявление на применение данного вычета или сразу указать 282 МРП?
282 МРП применяются единовременно или можно применять частями в течении 12 месяцев?
Согласно статье 637 Налогового кодекса исчисление ИПН с доходов физлица по итогам календарного года будет производиться физлицом самостоятельно в декларации о доходах и имуществе.
Согласно статье 342 Налогового кодекса физлицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде ОПВ - в размере, установленном законодательством РК о социальной защите;
2) налоговый вычет по ВОСМС;
3) стандартные налоговые вычеты;
4) налоговый вычет для многодетных семей;
5) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
- налоговый вычет на обучение;
- налоговый вычет на медицину;
- налоговый вычет по вознаграждениям.
Физлицо применяет налоговые вычеты:
1) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;
2) в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3) не указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса самостоятельно.
Согласно статье 343 Налогового кодекса заявление по установленной форме применяется с 01.01.2025 года.
Согласно статье 356 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,
минус
предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 данной статьи.
Предварительная сумма прочих вычетов определяется физлицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282 МРП. Физлицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его налоговому агенту. Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.
