Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Можно ли заключить договор ГПХ с физлицом на оказание услуг по бухгалтерскому сопровождению?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 14 января 2026 г.)
В 2026 году можно ли заключить договор ГПХ с физлицом на оказание услуг по бухгалтерскому сопровождению?
Какие возможные налоговые риски?
Какие уплачиваются налоги и отчисления?
Вопрос 1
Согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса (2026) в годовой доход физлица, подлежащих налогообложению у источника выплаты включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса (2026) к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в РК:
- доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту.
Согласно статье 427 Налогового кодекса (2026) к доходу, полученному физлицом от реализации товаров, работ, услуг налоговому агенту, относится доход, полученный физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем:
- от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту по заключенным с ним в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера (кроме имущественного дохода).
При выплате дохода физлицу резиденту РК по договору ГПХ на оказание работ, услуг обязанность по исчислению и уплате ИПН возникает у налогового агента как источника выплаты дохода ( подпункт 11) пункта 2 статьи 371, пункт 1 статьи 425, статья 427 Налогового кодекса (2026)).
Согласно статье 437 Налогового кодекса (2026) налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401-404 Налогового кодекса (2026).
При исчислении ИПН по договору ГПХ налоговый агент на основании статьи 401 Налогового кодекса (2026) и заявления физлица применяет следующие налоговые вычеты:
1) налоговый вычет социальных платежей (статья 402 Налогового кодекса (2026): ОПВ, ВОСМС, СО);
2) базовый налоговый вычет (статья 403 Налогового кодекса (2026): 30-кратный размер МРП за каждый календарный месяц, но не выше 360-кратного МРП за год на 1 января соответствующего финансового года.
Согласно статье 438 Налогового кодекса (2026) налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений с доходов физлиц по договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством РК о социальной защите и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
