Какова ставка КПН для с/х производителей, ведущих прочую деятельность?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 15 октября 2021 г.)
ТОО занимается сельским хозяйством (выращивает пшеницу) основной доход, а также берет тендеры на обслуживание дорог. Было на упрощенном режиме. Доход превысил лимит и перешли на СНР с использованием фиксированного вычета.
ТОО должно оплачивать 20% или 10% КПН как для сельхозпроизводителей?
Статья 695 Налогового кодекса определяет порядок исчисления налогов по специальному налоговому режиму с использованием фиксированного вычета:
1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, подлежащий уплате при применении специального налогового режима с использованием фиксированного вычета, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:
произведение ставки, установленной пунктами 1 или 2 статьи 313 настоящего Кодекса, и налогооблагаемого дохода, определенного в виде разницы между доходами, предусмотренными статьями 690 и 691 настоящего Кодекса, и расходами, предусмотренными статьями 692 и 693 настоящего Кодекса, уменьшенного в соответствии со статьей 694 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 303 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 статьи 302 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 настоящего Кодекса,
минус
сумма корпоративного подоходного налога, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, на которую осуществляется уменьшение в соответствии с пунктом 2 статьи 302 настоящего Кодекса.
Статья 313 Налогового кодекса гласит:
1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 настоящего Кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 настоящего Кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 20 процентов, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
1-1. Объекты налогообложения, определенные подпунктами 4 и 5 статьи 223 настоящего Кодекса, подлежат обложению налогом по ставке 20 процентов.
