Может ли организация отнести НДС в зачет по договору лизинга автотранспорта?
(М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК, финансовый контролер, профессиональный бухгалтер РК, 26 ноября 2018 г.)
Организация приобретает в финансовый лизинг легковое транспортное средство, грузовое транспортное средство. Может ли организация взять в зачет НДС, и взять на вычеты в целях КПН?
Грузовое транспортное средство
В отношении налога на добавленную стоимость, относимого в зачет лизингополучателем согласно Налоговому кодексу, с 2018 года сумма и дата отнесения в зачет НДС лизингополучателем, определяются в соответствии с положениями статей 400 и 401 Кодекса, при этом особенности по зачету НДС по договору лизинга Налоговым кодексом не установлены.
НДС, относимый в зачет, учитывается лизингополучателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Таким образом, лизингополучатель вправе отнести НДС в зачет не ранее, чем наступит дата облагаемого оборота у лизингодателя, определяемая графиком лизинговых платежей, и лизингодатель оформит счет-фактуру на очередной лизинговый платеж, по дате выписки такого счета-фактуры.
Бухгалтерские проводки по отражению приобретения грузового транспорта в лизинг:
| Содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Д-т | К-т |
| На дату передачи предмета лизинга на основании первичного документа (накладной, акта приемки-передачи) | | |
| признание в учете балансовой стоимости основного средства | 2410 | 4150 |
| НДС к зачету отложенный | 1422 | 4150 |
