Как применять вычеты по ИПН в 2025 году?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 24 января 2025 г.)
Период принятия на вычет по обучению, это поздняя из дат:
- дата принятия услуги;
- дата оплаты за обучение.
Почему нужно использовать предварительную сумму прочих вычетов?
Если оплата не была произведена в текущем году, то работодатель должен потом пересчитывать ИПН за весь год?
Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физлицо применяет налоговые вычеты:
1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;
2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3) не указанные в подпункте 1) данного пункта - самостоятельно.
Таким образом, у работодателя применяются налоговые вычеты в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, вычеты для многодетных семей.
Прочий налоговый вычет, включающий в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам (ДПВ);
налоговый вычет на обучение;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
Применяется работником самостоятельно (в порядке, определенном статьей 360 Налогового кодекса) и отражается в ФНО 270.00.
Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер МРП. То есть налоговый вычет для многодетных семей лимит 282 МРП и прочий вычет 282 МРП (к примеру, 118 МРП на обучение плюс 118 МРП по вознаграждениям плюс 46 МРП остаток можно использовать на медицину или ДПВ).
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса работодатель определяет сумму облагаемого дохода ИПН работника в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,
минус
сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 Налогового кодекса,
минус
сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 Налогового кодекса,
минус
предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пункту 2 статьи 356 Налогового кодекса.
