Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № НК-13-18/2543 «Порядок налогообложения доходов нерезидента при оказании информационных услуг»

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 20 марта 2009 года № НК-13-18/2543

Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО (далее - ТОО) относительно порядка налогообложения доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция) роялти признаются платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Конвенции роялти, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.

В соответствии с подпунктом 8) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 11 января 2007 года «Об информатизации» (далее -Закон) информационные услуги - деятельность по предоставлению электронных информационных ресурсов пользователям.

Согласно подпункту 27) статьи 1 Закона электронные информационные ресурсы - информация, хранимая в электронном виде (информационные базы данных), содержащаяся в информационных системах.

2.1. Порядок налогообложения доходов нерезидента при оказании информационных услуг за пределами Республики Казахстан.

Перечень доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан определен статьей 192 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10.12.2008 г. (Налоговый кодекс).

При этом информационные услуги от оказания услуг за пределами Республики Казахстан отсутствуют в указанном перечне.

Таким образом, в случае, если нерезидент получает доход от информационных услуг через сеть Интернет, без пребывания на территории Республики Казахстан, такой доход не является доходом из источников в Республике Казахстан и не подлежит налогообложению в Республике Казахстан.