Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 июня 2021 года на вопрос от 12 апреля 2021 года № 678735 (dialog.egov.kz) «Касательно составления ф. 100.00 при оказании услуг перестрахования на территории МФСА и получении других видов доходов»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 июня 2021 года на вопрос от 12 апреля 2021 года № 678735 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Обращаемся к Вам от имени Частной компании. Компания занимается услугами перестрахования на территории Международного финансового центра «Астана» (МФЦА) согласно п. 3 ст. 6 Конституционного Закона «О Международном финансовом центре «Астана»», также Компания получает дополнительные доходы (по вознаграждениям и курсовым разницам), и является резидентом РК для налоговых целей согласно п. 1.2 ст. 216 Налогового Кодекса РК (НК РК).

В целях расчета КПН и заполнения ФНО 100.00 Компания делит расходы в соответствии с Правилами ведения участниками центра МФЦА раздельного учета доходов и расходов (Правила МФЦА, во вложении): (1) прямые согласно п. 15 Правил МФЦА, сторонние согласно п. 19 Правил МФЦА (2), общие согласно п. 21 Правил МФЦА (3).

Согласно п. 16 и п. 20 Правил МФЦА косвенными расходами признаются часть общих расходов, определяемые как произведение общих расходов и коэффициента прямых доходов.

Прочие расходы определяются в размере разницы между суммой общих расходов и суммой косвенных расходов.

Учитывая вышеизложенные виды расходов, просим Вас уточнить по отражению данных расходов в ФНО 100.00 за 2020 г. для Компании.

Согласно Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (Правила КПН), в строке 100.00.040 указывается итоговая сумма вычетов.

В данную строку переносится значение строки 100.00.040 I или строки 100.00.040 II, или строки 100.00.040 III, или строки 100.00.040 IV.

В строке 100.00.040 IV указывается сумма расходов, подлежащая отнесению на вычеты участниками МФЦА.

Согласно Правилам МФЦА, расходами, подлежащими отнесению к деятельности по получению доходов, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 6 Конституционного закона, признается сумма прямых и косвенных расходов (п. 13).

Расходами, подлежащими отнесению на вычеты по деятельности по получению доходов, подлежащих налогообложению, признается сумма прочих и сторонних расходов (п. 14).

Учитывая вышеизложенное, правильно ли мы понимаем, что:

1. Расходы согласно п. 13 Правил МФЦА не отражаются ни в одной строке в ФНО 100.00 (прямые+косвенные);

2. Расходы согласно п. 14 Правил МФЦА отражаются в строке 100.00.040 IV в ФНО 100.00 (сторонние+прочие), которая не подразумевает расшифровку ни по строкам с 100.00.019 по 100.00.039 ФНО 100.00 (так как сумма этих строк отражается в строке 100.00.040 I согласно Правилам КПН), ни по одному из приложений ФНО 100.00 (т.е. сумма в строку 100.00.040 IV вставляется вручную согласно расчетам Компании);

3. Расходы, не подлежащие отнесению на вычеты, согласно п. 12 Правил МФЦА не отражаются ни в одной строке в ФНО 100.00;