Итоги работы налоговых органов за 1 полугодие 2008 года по вопросу взыскания налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям (доклады на квартальном совещании 7 августа 2008 года)

Итоги работы налоговых органов за 1 полугодие 2008 года по вопросу взыскания налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям
(доклады на квартальном совещании 7 августа 2008 года)

I. Налоговая задолженность и недоимка

     По состоянию на 01 июля 2008 г. сумма налоговой задолженности составила 130,3 млрд.тенге, в том числе, основной платеж - 69,7 млрд.тенге, что составляет 53,5% от общей суммы задолженности, пени - 35,4 млрд.тенге или 27,2%, штрафы - 25,2 млрд.тенге или 19,3% (слайд 1).

     Сумма недоимки в целом по республике составила 69,7  млрд.тенге, по сравнению с началом года сумма недоимки увеличилась на 23,1 млрд.тенге или на 49,5% (на 01 января 2008 г. сумма недоимки - 46,6 млрд.тенге).

Структура недоимки (слайд № 2)

     Как видно из слайда № 2. По состоянию на 01 июля 2008 года наблюдается увеличение «Недоимки-2» по сравнению с началом года на 57,3% (на 01 января 2008г. «Недоимка-2» - 20,1 млрд.тенге, на 01 июля 2008 г. - 47,1 млрд.тенге). Это связано с крупными доначислениями по актам проверок, связанных с лжепредпринимательством. Без учета «Недоимки -2», данный показатель составляет 22,6 млрд.тенге, вследствие чего достигнуто снижение с началом года на 15%.

     Динамика недоимки

     В слайде № 3 мы отобразили динамику недоимки за 3 года.

     Как видно из графика, в предыдущих годах до введения Критериев оценки деятельности налоговых органов, недоимка сохранялась почти на одном уровне и не было резких скачков и падений. Но с введением Критериев налоговые органы любыми путями добиваются снижения недоимки. В основном это происходит не за счет взыскания денежных средств, а за счет таких факторов, как банкротство, сторнирования лицевых счетов, проставления статуса «банкротство» при отсутствии решения суда и другими путями.

     Так, если на 01 декабря 2007 года сумма недоимки составляла - 70,2 млрд.тенге, то на 01 января 2008 года сумма недоимки уже сократилась до 46,6 млрд.тенге.

     Затем, на 01 марта 2008 г. недоимка снова увеличилась до 70,9 млрд.тенге, а на 01 апреля 2008 г. снова снижена до 66,5 млрд.тенге.

     На 01 июля 2008 г. недоимка составила 69,7 млрд.тенге, а на 10 июля 2008 г. сумма недоимки уже составила 74,3 млрд.тенге. При этом следует отметить, что срок начислений по декларациям и расчетам наступает 20 числа.

     Как видно из слайда № 4,

к 10 июля т.г. резкий рост недоимки наблюдается у следующих областей.

     НД по Южно-Казахстанской области:

на 10 июня 2008 г. сумма недоимки составляла 4,3 млрд.тенге;

на 25 июня 2008 г. - 4,0 млрд.тенге, снижение на 7%;

на 01 июля 2008 г. - 3,9 млрд.тенге, опять снижение на 2,5%;

на 10 июля 2008 г. - 5,1 млрд.тенге, или рост на 36%.

     НД по Карагандинской области:

на 10 июня 2008 г. сумма недоимки составляла 2,0 млрд.тенге;

на 25 июня 2008 г. - 1,1 млрд.тенге, снижение на 45%;

на 01 июля 2008 г. - 1,0 млрд.тенге, снова снижение на 9%;

на 10 июля 2008 г. - 1,4 млрд.тенге, рост на 40%.

     НД по Кызылординской области:

на 10 июня 2008 г. сумма недоимки составляла 1,1 млрд.тенге;

на 25 июня 2008 г. - 26,7 млрд.тенге, рост на 2327,3%;

на 01 июля 2008 г. - 1,0 млрд.тенге, снова снижение ;

на 10 июля 2008 г. - 1,3 млрд.тенге, рост на 38%.

     НД по Жамбылской области:

на 10 июня 2008 г. сумма недоимки составляла 0,7 млрд.тенге;

на 25 июня 2008 г. - 0,5 млрд.тенге, снижение на 28,6%;

на 01 июля 2008 г. - 0,4 млрд.тенге, снижение на 20%;

на 10 июля 2008 г. - 0,6 млрд.тенге, рост почти на 53%.

НД по Мангистауской области:

на 25 июня 2008 г. - 9,7 млрд.тенге;

на 01 июля 2008 г. - 2,4 млрд.тенге, снижение на 75,3%;

на 10 июля 2008 г. - 4,0 млрд.тенге, рост на 64%.

     Аналогичная картина по взысканию задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

По состоянию на 01 июля 2008 года сумма недоимки по пенсионным взносам составляет 3,9 млрд.тенге, по сравнению с началом года уменьшилась на 0,5 млрд.тенге или на 11%.

Динамика недоимки отражена в слайде №5.

Задолженность по социальным отчислениям

По состоянию на 01 июля 2008 года сумма недоимки по социальным отчислениям составляет 0,5 млрд.тенге, по сравнению с началом года недоимка осталась на прежнем уровне.

Исходя из вышеизложенного, следует, что у территориальных налоговых органов отсутствует системная работа по взысканию пенсионных и социальных отчислений, о задолженности вспоминают только в конце квартала и любыми путями ее убирают, а в начале квартала вновь наблюдается рост.

Так, например, при тематической проверке НД по Атырауской области за период с 01 января 2005 г. по 31 мая 2008 г. выявлено, что в дополнительных сведениях 6 налогоплательщиков неправомерно проставлены статусы «Признан банкротом и начата процедура ликвидации», откорректированы графы «начальная дата» и «конечная дата», что, в конечном счете играет значительную роль при составлении отчетов о недоимках и переплате формы 1-Н.

Кроме того, при заполнении начальной даты по признаку «Признан банкротом и начата процедура ликвидации» в лицевом счете появляется признак «Приостановить начисление пени. Признание предприятия банкротом (дата)», также имеются случаи проставления начальной даты, которая не соответствует дате решения суда о признании налогоплательщика банкротом, либо проставлена без основания. Следовательно, по данным налогоплательщикам с указанной даты приостанавливается начисление пени на просроченные суммы недоимки либо наоборот, пеня считается безосновательно, что в свою очередь влияет на раздел «задолженность» при оценке критериев деятельности НД.

Такие случаи имели место и в 2007 году и в 2008 году.

1) В дополнительных сведениях налогоплательщика ТОО «ОПИ-Проект» (РНН 150100213339) проставлена начальная и конечная дата 28 июня 2007г. По состоянию на 28 июня 2007 г. сумма задолженности данного налогоплательщика составляет - 184,9 млн.тенге, недоимка - 114,5 млн.тенге. Вместе с тем, в лицевом счете данного плательщика на основании дополнительных сведений проставлен признак «Приостановить начисление пени. Признание предприятия банкротом, 28.06.2007». Решение суда о признании данного плательщика банкротом отсутствует. Следовательно, пеня на просроченные суммы недоимки по данному плательщику с указанной даты не считается.

2) Аналогично, в дополнительных сведениях налогоплательщика ТОО «Мерген-Курылыс» (РНН 150100235505) проставлена начальная и конечная дата 31 декабря 2007 г., тогда как данный налогоплательщик признан судом банкротом лишь 26 марта 2008 года. Сумма задолженности данного налогоплательщика на указанные даты составляла - 1,7 млн.тенге, недоимка - 1,5 млн.тенге. При составлении отчетов о недоимках и переплатах по состоянию на отчетную дату недоимка по данному плательщику искажена.

Для сведения сообщаю, по итогам 4 квартала 2007 года показатель по разделу «задолженность» по Атырауской области составил 3,4 балла - 13 место, тогда как по итогам 1-го квартала текущего года по области данный показатель поднялся до - 13,6 баллов - 1 место.

По результатам тематической проверки выявлено недоначисленной пени по налогоплательщикам в сумме 26,0 млн.тенге.

В результате проведенного анализа, Налоговым комитетом МФ РК аналогичные нарушения выявлены в Южно-Казахстанской области.

В налоговом комитете Махтаральского района при отсутствии решения суда проставлены «начальная дата» и «конечная дата» по налогоплательщику ТОО «Контал» (РНН 580400007096) - 20 июня 2008 года (т.е. перед подсчетом критериев), сумма недоимки на 01.07.2008 г. по данному налогоплательщику по пенсионным взносам составляет - 7,4 млн.тенге, по социальным отчислениям - 1,9 млн.тенге. Для сведения сообщаю, что данный налогоплательщик состоит на мониторинге.

Аналогично, в Сарыагашском районе по налогоплательщику ГАЖК «Узбекистон Темир Йуллари» (РНН 581200001844), проставлены «начальная дата» и «конечная дата» о признании банкротом при отсутствии решения суда - 28 марта 2008 г., перед подсчетом критериев, сумма налоговой задолженности по данному налогоплательщику согласно акту сверки на 01.07.2008 г. составляет 153,3 млн.тенге.

Во многих областях имеют место случаи, проставления в дополнительных сведениях налогоплательщиков начальной и конечной даты.

Например, по налогоплательщику ТОО «НЭК-Актау» Мангистауская область (РНН 430600065996), начальная дата - 31 декабря 2050 года, конечная дата - 1 января 2051 года.

 По налогоплательщику ТОО «Шымкентхиммонтаж» г.Шымкент (582100001656), начальная дата - 23 апреля 2077 года, конечная дата - 23 апреля 2077 года.

По Павлодарскому филиалу РГП «КАНАЛ ИМЕНИ КАНЫША САТПАЕВА» (451600039674), начальная дата - 04 апреля 2070 года, конечная дата - 04 апреля 2070 года.

Данный режим, т.е. проставление статусов по налогоплательщикам относится к режиму «Регистрация», а значит и ответственность должна быть возложена на сотрудников отдела регистрации, однако во многих областях эти статусы проставляет отдел взимания, что крайне недопустимо.

В погоне за критериями налоговые департаменты забывают о своих прямых обязанностях - а именно своевременное взыскание налоговой задолженности, задолженности по пенсионным взносам и социальным отчислениям.

На данном вопросе я хотел бы остановиться подробнее:

Так, если до 01 августа 2007 года налоговые органы были вправе применять меры принудительного взыскания налоговой задолженности, то в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве от 26 июля 2007 года, налоговые органы обязаны применять меры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Направление уведомлений

На сегодняшний день в целях эффективного и своевременного взыскания налоговой задолженности в информационных системах производится в автоматическом режиме, но с участием налоговых инспекторов. Если налоговый инспектор несвоевременно проставит на уведомление статус «направлено» или «вручено», то дальнейшее применение мер невозможно или с опозданием, так как, это полностью зависит от даты проставления статусов. Так, например, если отправить уведомление, но не проставить даты вручения, принудительные меры и способы не будут применены к налогоплательщику-недоимщику.

Как видно из слайда № 7 налоговыми органами при направлении уведомлений не всегда проставляются статусы, что в конечном счете приводит к несвоевременному применению мер принудительного взыскания, т.е. бездействие, а значит коррупционное правонарушение.

Наибольшее количество созданных и не отправленных уведомлений приходится на Западно-Казахстанскую - 16057 уведомлений, Карагандинскую - 7911, Жамбылскую - 4166.

В целом по республике имеются случаи, когда инкассовые распоряжения в информационной системе ИНИС РК выставляются в режиме «Анализ недоимки», т.е. без учета уведомлений, что противоречит налоговому законодательству. Вместе с тем, впоследствии в случае представления налогоплательщиком дополнительной и очередной декларации, ему выставляются инкассовые распоряжения, без уведомления, то не исключены, жалобы и нарекания со стороны налогоплательщиков.

НУ по г.Шымкенту Южно-Казахстанская область

По налогоплательщику АО «Меланж», недоимка по ИПН в сумме 903,9 тыс.тенге отразилась по лицевому счету 21 апреля 2008 г., уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания сформировано 12.05.2008 г., отправлено 13 мая 2008 г.. т.е. с опозданием на 14 рабочих дней. Статус «вручено» не проставлен. Налогоплательщик, согласно регистрационных данных ИНИС РК имеет 4 банковских счета, инкассовые распоряжения не выставлялись. 29 мая 2008 г. налогоплательщиком недоимка погашена самостоятельно. Аналогичная ситуация, по социальному налогу, на сумму недоимки 3,9 млн.тенге уведомление сформировано, направлено, но статус «вручено» не проставлен, что препятствует дальнейшему применению мер принудительного взыскания.

г.Кокшетау Акмолинская область

По налогоплательщику ТОО “L @ T” (РНН 032600216057) недоимка по социальному налогу в сумме 120,5 тыс.тенге образовалась 28 февраля 2008 г.. Сформировано 3 уведомления от 05 марта 2008 г., 16 мая 2008г., 26 мая 2008г., уведомления проставлены со статусом «отправлено», налогоплательщик имеет банковские счета, в уведомления отсутствует статус «вручено», в связи с этим не сформированы инкассовые распоряжения. По состоянию на 1 августа 2008 г. недоимка не погашена.

По налогоплательщику ИП Гетман И.Г. (РНН 361810796516) недоимка образовалась 15 мая 2008 г. по КБК 101202 на сумму 1200,9 тыс.тенге. Уведомление сформировано 16 мая 2008 года отправлено 21 мая 2008 года. Налогоплательщик имеет банковские счета, инкассовые распоряжения не сформировано в связи с отсутствием статуса «вручение». После этого сформировано 2 уведомление 26 мая 2008 г., 1 июля 2008г., ситуация аналогично. По состоянию на 1 августа 2008 года недоимка не погашена.

НД по Кызылординской области

По налогоплательщику ТОО «Сункар СК» (РНН 330100215630) недоимка образовалась 4 января 2008 года по КБК 101101 на сумму 196,6 тыс.тенге.по результатам налоговой проверки Уведомление сформировано 5 февраля 2008 года отправлено 12 февраля 2008 года. Налогоплательщик имеет банковские счета, инкассовые распоряжения не сформированы в связи с отсутствием статуса «вручение». По состоянию на 1 августа 2008 года недоимка не погашена.

По налогоплательщику ИП Бижанова И.К. (РНН 331012179008) сформировано уведомление от 07 февраля 2008 года №05000042096 (НДС 83,8 тыс.тенге; соц.налог - 12,5 тыс.тенге; ИПН -12,2 тыс.тенге; земельный налог - 1,2 тыс.тенге; налог на имущество - 40,3 тыс.тенге). Уведомление направлено заказной почтой 11 февраля 2008 года. Статус уведомлению «вручено» отсутствует. В связи с чем, при наличии банковских счетов, инкассовые распоряжения не сформированы. Часть задолженности налогоплательщик погасил самостоятельно

По налогоплательщику ТОО «Мейр-Жан» (РНН 330100217887) уведомление сформировано 21 января 2008 года №05000041485 по КПН. По состоянию на 01февраля 2008 года на лицевом счете по данному КБК у данного НП числится задолженность (65,5 тыс.тенге). Уведомление направлено заказной почтой 24 января 2008 года, но факта вручения не было зафиксировано в Журнале отправки и контроля за исполнением уведомлений. В связи с чем, при наличии банковских счетов, инкассовые распоряжения не сформированы и не направлены в банк. Задолженность в настоящее время до сих пор не погашена.

Западно-Казахстанская область

В Чингирлауском районе по налогоплательщику ТОО «Талдысай» (РНН 271700001312) сформировано уведомление от 15 февраля 2008 года № 05000000557 по КПН (1,5 тыс.тенге), социальному налогу (1,4 тыс.енге), земельному налогу (1,9 тыс.тенге), НДС (1,4 тыс.тенге) и направлено заказной почтой 18 февраля 2008 года. В связи с отсутствием в журнале статуса «вручено», инк.распоряжения не сформированы. Имеет банковские счета. Задолженность до настоящего времени не погашена.

Жамбылская область

В Жамбылском районе по налогоплательщику ПК «Пионер» (РНН 210200000232) - задолженность образовалась по окончанию 5 срока отсрочки сельхозтоваропроизводителей и на лицевом счете отразилась 01 января 2008 г. по ИПН (основной долг 399,6 тыс.тенге, пени 52,0 тыс.тенге), социальному налогу (основной долг 394,1 тыс.тенге, пени 40,8 тыс.тенге), НДС (основной долг 1258,8 тыс.тенге, пени 660,4 тыс.тенге), налогу на имущество (основной долг 23,2 тыс.тенге). Уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания №05000018053 сформировано только 15 января т.г., с опозданием на 8 рабочих дней, отправлено, не вручено и при наличии расчетного счета в банке своевременно не выставлены инкассовые распоряжения. Погашение недоимки началось 8 апреля по инкассовым распоряжениям, что свидетельствует о несвоевременном применении мер взыскания.

Карагандинская область

В Октябрьском районе по налогоплательщику АО «Карагандинский завод электротехнического оборудования» (РНН 301900013990), недоимка по КПН в сумме 2,1 млн.тенге образовалась 14 апреля 2008 года. 28 мая отправлены уведомления, но не вручены, но, несмотря на это налоговыми органами, инкассовые распоряжения были выставлены вручную, т.е. без учета уведомлений. 2 июня налогоплательщиком самостоятельно погашена задолженность платежными поручениями.

Вместе с тем, при формировании уведомлений имеются ошибки, которые впоследствии могут привести к жалобам и нареканиям со стороны налогоплательщиков

Так, например, в Жамбылском районе Жамбылской области, в ручном режиме сформировано уведомление о принимаемых мерах принудительного взыскания на ГУ «Средняя школа им.Амангельды» (РНН 210200004257) на сумму 58,2 млн.тенге по ИПН, однако по лицевому счету налогоплательщика сумма налоговой задолженности по данному КБК составляет всего 5,8 млн.тенге.

Также, имеются факты необоснованных сумм задолженности.

В Алматинском районе г.Астаны налогоплательщик ТОО «ИШИМ СТРОИТЕЛЬ» (РНН 620200013614) в связи с ликвидацией снят с учета 25 февраля 2004 года, но налоговый комитет проставляет вручение 20 марта 2008 года по ранее сформированному уведомлению по акту налоговой проверки № 143 от 18 июня 2003 года, в результате чего в лицевых счетах образовалась задолженность в сумме 3,6 млн.тенге и соответственно отделом взимания сформированы уведомления и незаконно отправлено налогоплательщику через заказную почту, соответственно произошел пересчет пени с 2003 года и по сегодняшний день идет начисление. Возникает вопрос, как можно не обратить внимание на такую сумму - 3,6 млн.тенге, это не три тысячи тенге.

Чтобы не быть голословным, сообщаю, что по всем вышеизложенным фактам у нас имеются все доказательства. Такие примеры можно продолжать, так как они имеются в каждой области.

На сегодняшний день в программе ИНИС РК в режиме «Журнал отправки и контроля за исполнением уведомлений» есть возможность производить полный контроль по исполнению уведомлений.

Исходя из вышеизложенных фактов, следует, что отсутствует надлежащий контроль со стороны начальников управлений и руководителей территориальных подразделений, что позволяет рядовым инспекторам самим определять, кому применять меры, а к кому не применять, а также выставлять инкассовые распоряжения без учета уведомлений, это является одним из первых предпосылок для создания коррупции.

Меры и способы принудительного взыскания

Если приостановление расходных операций по банковским счетам и инкассовые распоряжения формируются в автоматическом режиме, то другие меры полностью применяются непосредственно с выездом налоговых инспекторов к задолжнику.

Так я хотел бы отметить резкое снижение принимаемых мер по изъятию наличных денег и ограничению имущества по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Взыскание сумм налоговой задолженности за счет наличных денег:

Анализ взыскания налоговой задолженности в бюджет за счет наличных денег организаций-должников показал.

За первое полугодие 2008 года в целом по республике изъято наличных денег из касс 14345 налогоплательщиков-должников, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года данный показатель снизился на 9,3%

В разрезе территориальных налоговых органов динамика выглядит следующим образом (слайд № 8).

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года резкое снижение по данному показателю по налоговым департаментам Акмолинской, Актюбинской, Атырауской, Карагандинской, Кызылординской областям.

НД по Западно-Казахстанской области - произведено изъятий у 146 недоимщиков или всего 24 изъятия в месяц. При этом следует отметить, что в целом по области количество недоимщиков составляет - 4328, фактическая численность сотрудников, занимающихся вопросами взимания - 36 (всего численность сотрудников - 431).

Северо-Казахстанская область - произведено изъятий у 163 недоимщиков или всего 3% от общего количества недоимщиков. В целом по области количество недоимщиков - 5360, фактическая численность сотрудников, занимающихся вопросами взимания - 50 (численность всего - 589).

Атырауская область - произведено изъятий у 174 недоимщиков в среднем 29 изъятий за месяц, в целом по области 19826 недоимщиков, фактическая численность сотрудников, занимающихся вопросами взимания - 30 (численность всего - 320).

Опись имущества

За первое полугодие 2008 года в целом по республике ограничено имущество 1659 налогоплательщиков-должников или всего 0,8% от общего количества недоимщиков (202443). По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данный показатель снизился на 17,7%.

Наименьшие показатели (слайд № 9) в текущем году наблюдаются по налоговым департаментам по Атырауской, Актюбинской, Кызылординской, Жамбылской областям.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года снижение в Восточно-Казахстанской области и г.Алматы, хотя данными налоговыми департаментами произведено больше всех описей в целом по республике.

Анализ отчетных данных показывает, что очень мало описей проводится в НД по Атырауской области, так за 6 месяцев текущего года описано имущество всего 12 налогоплательщиков, или в среднем 2 описи в месяц;

Актюбинской, за 6 месяцев т.г. ограничено имущество 20 налогоплательщиков, или в среднем 3 описи в месяц;

Кызылординской, ограничено имущество 35 налогоплательщиков, или в среднем 5 описей в месяц.

Я хотел бы отметить, что автоматический режим выставления инкассовых распоряжений, получений уведомлений от банков второго уровня об открытии (закрытии) банковских счетов введен со 2 июля 2007 года, данный участок работы занимал значительное время у налоговых инспекторов, исходя из этого налоговые инспектора должны были освободиться от этой работы и заниматься изъятием наличных денег и описью имущества, но как видно из анализа по всем территориальным налоговым органам идет спад. Возникают вопрос - чем занимаются инспектора отдела взимания?

Банкротство

Инициирование банкротства бездействующих и отсутствующих налогоплательщиков

     Ежегодно в соответствии с республиканской бюджетной программой 003 выделяются средства на проведение процедур ликвидации и банкротства бездействующих и отсутствующих должников, не имеющих активов.

В целом по республике планом на 2008 год с учетом внесенных изменений в график инициирования включены 1748 налогоплательщиков, из них на 01.07.2006 года инициировано банкротство - 1752 налогоплательщиков.

Завершение инициирования банкротства в соответствии с Приказом Министра финансов (от 12.01.2007 г. №10) определено до 1 июля 2008 года Отставание от плана допустили Мангистауская область (план - 51, факт - 49), Павлодарская (план - 135, факт -131), Карагандинская (план 166, факт 164).

Несмотря на неоднократные напоминания об ускорении инициирования банкротства по 003 программе, основная работа по передаче материалов в суды налоговыми департаментами проведена во втором квартале т.г., что указывает на недостаточную работу по сокращению бездействующих и отсутствующих налогоплательщиков.

Слайд № 10

Так, по ЗКО за первый квартал инициировано банкротство только по 3 организациям (6% от плана), по 47 организациям инициировано банкротство (94%от плана) во втором квартале т.г.          Соответственно:

Алматинской области - в первом квартале 13 организаций (13,8%), во втором квартале - 81 организация (86,2%);

ЮКО в первом квартале 23 организаций (27,1%), во втором квартале - 62 организации (72,9%);

Кызылординской области в первом квартале 11 организаций (28,9%), во втором квартале - 27 организаций (71,1%);

Мангистауской области в первом квартале 17 организаций (33,3%), во втором квартале - 32 организации (62,7%);

Налоговыми департаментами не проводится своевременная сверка с УКНД по общему количеству организаций, признанных банкротами в общеустановленном порядке и в рамках бюджетной программы.

При этом при сверке с представленным КНД МФ РК перечнем организаций, признанных банкротами в текущем году выявлено, что подавляющая часть НД в отчете и информации отражают количество организаций, признанных банкротами, но еще не вступившими в законную силу. Отмечаем, что основанием для включения в отчет и информацию является решение суда о признании банкротом, вступившее в законную силу.

Применение реабилитационной процедуры

Согласно отчету о проведенной работе с неплатежеспособными организациями по состоянию на 01.07.2008 года по республике в стадии реабилитации находятся 38 налогоплательщиков.

Результаты анализа показывают, что налоговыми департаментами не должным образом отслеживается своевременное погашение налоговой задолженности.

Так, не соблюдаются сроки согласно графику погашения налоговой задолженности в следующих регионах: Западно-Казахстанской, Восточно-Казахстанской, Алматинской, Атырауской областям, г.Алматы.

В Кызылординской области, несмотря на то, что не исполнялся план реабилитации по погашению задолженности, заседание комитета кредиторов не проводилось.

Следует обратить внимание, что в соответствии с Законом Республики Казахстан «О банкротстве» реабилитационный управляющий и администратор внешнего наблюдения обязаны по требованию кредиторов представлять информацию о ходе исполнения реабилитационной процедуры и процедуры внешнего наблюдения.

Вместе с тем, имеются случаи, когда отдельные налоговые департаменты в погоне за улучшением показателей по критериям идут на незаконные действия, путем признания налогоплательщиков банкротами, при этом, не применив к ним все способы и меры принудительного взыскания.

НК по Есильскому району Акмолинской области

По налогоплательщику ТОО «Алтын Жартас и К» (РНН 031800211501). Доначислено по акту проверки от 11.10.2007 года 137,7 млн.тенге, доначисленные суммы разнесены в лицевой счет 02.04.2008 году,

Данный налогоплательщик состоял на учете с 28.05.2005 года в Есильском районе Акмолинской области. В связи со сменой местонахождения офиса 25 декабря 2007 года был снят с учета и поставлен на учет НУ по г.Рудный (НД по Костанайской области). НУ г.Рудного отправлены уведомления о принимаемых мерах принудительного взыскания и начата налоговая проверка по вопросу дебиторской задолженности, однако проверка прекращена в связи со снятиям с учета.

02 апреля 2007 г. налогоплательщик снялся с учета и вновь встал на налоговый учет в НУ Есильского района Акмолинской обл.

Из этого следует, что налогоплательщик намеренно избегал проверки дебиторской задолженности.

 После постановки на учет отправлено уведомление 21 апреля 2008 г. и 21 апреля 2008 года подано исковое заявление о признании банкротом. Дальнейшие меры принудительного взыскания и способы обеспечения не применялись. Налогоплательщик признан банкротом 19.05.2008 года.

Также, при проведении служебного расследования в Карагандинской области по налогоплательщику Октябрьского района ИП Хан Н. П. (РНН 301010553289) были выявлены многочисленные нарушения, и одно из них по преднамеренному признанию налогоплательщика банкротом

06 февраля 2007 года НК по Карагандинской области было доначислено 9,9 млн.тенге.

Налогоплательщиком было подано разногласие в судебные инстанции.

В ходе судебных разбирательств, окончательным постановлением Коллегии по гражданским делам Карагандинского областного суда от 18.06.2007 г. вынесено в пользу налогового комитета.

Но налоговый комитет намеренно не ввел акт в ИС ЭКНА, во избежание ухудшения критериев по состоянию на 01.07.2007 года и в 1-Н сумма задолженности отразилась только по истечении одного месяца.

Дополнительно налоговый комитет Октябрьского района проводит документальную налоговую проверку в отношении данного налогоплательщика, в ходе которой доначислено всего 192,9 млн.тенге, в т.ч. основной платеж - 173,6 млн.тенге, пеня - 19,3 млн.тенге (ИПН - 172 127 500 тенге, пеня - 19 145 172 тенге, НДС - 1 485 613 тенге, пеня - 127 381 тенге).

Одновременно с доначислением акта проверки этим же числом выходит решение СМЭС Карагандинской области о признании налогоплательщика ИП Хан Н.П. банкротом.

НК по Октябрьскому району не принял все меры принудительного взыскания в отношении данного налогоплательщика, хотя у налогоплательщика имелась недвижимость.

Исходя из вышеизложенного, налоговый комитет, таким образом, улучшил сразу два показателя по рейтингу, это доначисление и взыскание.

По результатам служебного расследования Председателю Октябрьского района объявлен выговор и материалы расследования по другим должностным лицам направлены в КНБ.

Уважаемый Нурлан Кусаинович! Уважаемые коллеги!

Во всех направлениях по взысканию задолженности есть недоработки и отсутствует контроль, кроме того, исходя из вышеизложенного доклада, следует, что некоторые налоговые департаменты перестали выполнять должным образом свои обязанности по взысканию задолженности. Как показала практика, улучшение критериев может зависеть от уменьшения задолженности 1-3 предприятий, но при этом не проводить работу по отношению к другим предприятиям-недоимщикам.

Проблемы

1) Одной из важных проблем на сегодняшний день является отсутствие должным образом администрирования в разделе «Задолженность», в связи с чем, необходимо доработка информационных систем для контроля своевременности и полного применения принудительных мер и способов взыскания.

2) На сегодняшний день очень большая проблема существует по взысканию задолженности по административным штрафам прошлых лет по которым истек срок исковой давности, представительств и филиалов иностранных компаний, в частности в Атырауской и Мангистауской областях, очень большая проблема стоит по задолженности строительных организаций, связанных с долевым строительством.