Построчное заполнение расчета по КПН, удержанного у источника выплаты с дохода резидента (форма 101.03) за 1 квартал 2026 года (И. Иванова, 3 февраля 2026 г.)

   Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

И. Иванова,

профессиональный бухгалтер РК,

DipIFR (АССА), САР,

налоговый консультант 1 категории,

специалист по финансовому учету и отчетности (МСФО) CPA Eurasia,

сертифицированный публичный бухгалтер-техник CPA Eurasia

ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ РАСЧЕТА ПО КПН, УДЕРЖАННОГО У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ С ДОХОДА РЕЗИДЕНТА

(ФОРМА 101.03) ЗА 1 КВАРТАЛ 2026 ГОДА

Расчет по корпоративному подоходному налогу у источника выплаты с доходов резидента (форма 101.03) представляется налоговым агентом в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата дохода, облагаемого у источника выплаты, по доходам, определенным статьей 351 Налогового кодекса.

Обложению КПН у источника выплаты подлежат следующие виды доходов юридического лица- резидента Республики Казахстан при их выплате юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение:

- выигрыши

- вознаграждения, за исключением вознаграждений, определенных пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса.

Ситуация

ТОО «Альфа» провело розыгрыш призов среди своих клиентов юридических лиц.

В результате розыгрыша победители получили выигрыши:

ТОО «А» в размере 1 000 000 тенге;

ТОО «В» в размере 700 000 тенге;

ТОО «С» в размере 500 000 тенге.

ТОО «Альфа» при выдаче призов удержало в соответствии со статьями 351, 352 Налогового кодекса КПН у источника выплаты с данных выигрышей по ставке 15%.

Так же ТОО «Альфа» с ТОО «Гамма» был заключен договор займа на сумму 50 000 000 тенге и на конец каждого месяца начисляет вознаграждение в размере 210 000 тенге. Выплата вознаграждения производится до 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Лица, получившие доходы в виде выигрышей и в виде вознаграждения по займу, не относятся к лицам, определенным пунктом 3 статьи 351 Налогового кодекса.

Необходимо исчислить налоговые обязательства по данным операциям и заполнить расчет по форме 101.03.

Анализ ситуации