Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 2 марта 2026 года № ЖТ-2026-00550155 «О налогообложении вознаграждения по займу, полученному от физического лица»

Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 2 марта 2026 года № ЖТ-2026-00550155

Вновь открытая компания привлекла займ у физического лица для деятельности компании. Физическое лицо получает вознаграждение в размере 30% от суммы займа. Вопросы: 1. Нужно ли удерживать ИПН у источника выплаты с такого вознаграждения? 2. Можно ли относить расходы на вознаграждение к вычетам для целей КПН?

Управление государственных доходов по Алмалинскому району города Алматы рассмотрев Ваше обращение сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс) к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан:

1) доход работника от налогового агента;

2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту;

3) доход в виде безвозмездно полученного имущества от налогового агента;

4) доход в виде единовременных пенсионных выплат от налогового агента;

5) доход в виде пенсионных выплат, полученный от налогового агента;

6) доход в виде дивидендов, полученный от налогового агента;

7) доход в виде вознаграждений, полученный от налогового агента;

8) доход в виде выигрышей, полученный от налогового агента;

9) доход в виде стипендий, полученный от налогового агента;

10) доход по договорам страхования, полученный от налогового агента;

11) доходы от личного подсобного хозяйства, полученные от заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственного кооператива и (или) юридического лица, осуществляющего переработку сельскохозяйственного сырья;

12) другие доходы от налогового агента.

Таким образом, при наличии факта выплаты дохода физическому лицу налоговый агент несет обязанность по удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет в установленном порядке.

Стоит отметить, что согласно пунктами 1-3 статьи 263 Налогового кодекса в целях настоящей статьи вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные в статье 12 Налогового Кодекса;

2) неустойка (штраф, пени) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

2. Если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи, сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления.

3. Вознаграждения по обязательствам лицу, указанному в части второй настоящего пункта, подлежат вычету в размере фактически уплаченных налогоплательщиком или третьим лицом в счет обязательств такого налогоплательщика:

1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде.