Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при аренде имущества у физлица? (К. Рахманов, 6 августа 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при аренде имущества у физлица?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 6 августа 2026 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) арендует контейнеры у физлица, не зарегистрированного в качестве ИП.

Предметом договора является передача имущества во временное владение и пользование, а не выполнение работ или оказание услуг.

Как в 2026 году квалифицируется доход физлица от сдачи контейнеров в аренду ТОО и признается ли ТОО налоговым агентом по такому доходу?

Какие именно налоги и социальные платежи возникают при выплате арендной платы физлицу: ИПН у источника выплаты, ОПВ, ВОСМС, СО, ОПВР, социальный налог и отчисления работодателя на ОСМС?

Возникает ли обязанность по уплате ОПВР и других платежей за счет ТОО при аренде имущества у физлица?

Вправе ли ТОО отнести арендную плату на вычеты по КПН при отсутствии ЭСФ от физлица?

Требуется ли оформлять ежемесячный акт оказанных услуг, если предметом договора является аренда имущества, либо достаточно договора, акта приема-передачи контейнеров и документов, подтверждающих начисление и выплату арендной платы?

Согласно пункту 3 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в подпункте 4) части первой статьи 243 Социального кодекса, является:

сумма дохода физлица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период.

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Удержанные из доходов лиц, указанных в подпункте 4) части первой статьи 243 Социального кодекса, социальные отчисления перечисляются плательщиками в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.

Согласно статье 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд:

1) работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК;