Все сервисы
Zanger
ТОП-50 вопросов-ответов по новому Налоговому Кодексу (Комитет государственных доходов МФ РК, 13 января 2026 г.)
50 ТОП вопросов-ответов по новому Налоговому кодексу
(Комитет государственных доходов МФ РК, 13 января 2026 г.)
1. Вопрос: Какие условия применяются для самозанятых при использовании специального налогового режима?
Ответ: Смозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) - граждане РК, кандасы, соответствующие следующим условиям:
1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.
Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утверждается Правительством РК;
2) не использующие труд работников;
3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).
Объектом налогообложения является доход от деятельности. Учет доходов ведется в реестре через специальное мобильное приложение, за исключением случаев работы в местах без связи, где учет ведется в простой форме. Налоговый период — календарный месяц. Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.
Самозанятые, использующие интернет-платформы, должны учитывать положения статьи 721 Налогового кодекса.
Разрешенные виды деятельности для самозанятых согласно постановления Правительства № 994 от 21.11.2025
01620 Деятельность, способствующая животноводству
32200 Производство музыкальных инструментов
43310 Штукатурные работы
43320 Столярные и плотницкие работы
43330 Покрытие полов и облицовка стен
43340 Малярные и стекольные работы
47992 Розничная торговля через сетевой маркетинг
49320 Деятельность такси
53200 Прочая почтовая и курьерская деятельность * (53200 * за исключением прочей почтовой деятельности);
56210 Доставка готовой пищи на заказ
68201 Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью
74200 Деятельность в области фотографии
74300 Деятельность по устному и письменному переводу
75000 Ветеринарная деятельность
77290 Аренда и лизинг прочих предметов личного потребления и бытовых товаров
81211 Общая уборка жилых домов
82990 Прочая деятельность по предоставлению вспомогательных коммерческих услуг, не включенная в другие группировки * (82990 * исключительно по услугам, оказываемым через интернет-платформы).
85510 Образование в области спорта и отдыха
85520 Образование в области культуры
85599 Прочая деятельность в области образования, не включенная в другие группировки
90030 Художественное и литературное творчество
95110 Ремонт компьютеров и периферийного оборудования
95120 Ремонт коммуникационного оборудования
95210 Ремонт электронной бытовой техники
95220 Ремонт бытовых приборов, домашнего и садового оборудования
95231 Ремонт обуви
95232 Ремонт дорожных и галантерейных изделий из натуральной и искусственной кожи
95240 Ремонт мебели и предметов интерьера
95251 Ремонт наручных и прочих часов
95252 Ремонт ювелирных изделий
95291 Ремонт трикотажных и вязаных изделий
95292 Ремонт швейных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи
95293 Ремонт меховых и кожаных изделий и головных уборов
95294 Ремонт музыкальных инструментов
95295 Ремонт ковров и ковровых изделий
95296 Ремонт велосипедов
95299 Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, не включенных в другие группировки
96020 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
97000 Деятельность домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу
98100 Деятельность домашних хозяйств по производству товаров для собственного потребления
2. Вопрос: Когда происходит приостановка выписки ЭСФ?
Ответ: Приостановление выписки электронных счетов-фактур производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем:
1) неисполнения или вынесения решения налоговым органом о признании неисполненным уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
2) неисполнения уведомления о подтверждении места нахождения налогоплательщика (налогового агента);
3) истечения срока представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость, самостоятельно не представлявшим такую налоговую отчетность в течение шести предыдущих месяцев;
4) приостановления плательщиком налога на добавленную стоимость представления налоговой отчетности по такому налогу до даты возобновления представления такой налоговой отчетности;
5) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;
6) вступления в законную силу судебного акта о признании недействительной перерегистрации юридического лица;
7) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, недееспособным или ограниченно дееспособным;
8) вступления в законную силу судебного акта о признании физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, безвестно отсутствующим;
9) поступления сведений с реестра номеров о смерти или признания физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, умершим;
10) вступления в законную силу судебного акта, которым физическое лицо, являющееся первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, признано виновным в совершении уголовного правонарушения по деятельности данного юридического лица или индивидуального предпринимателя по статьям 216, 238 или 245 Уголовного кодекса РК;
11) вынесения постановления о розыске физического лица, являющегося первым руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем;
12) поступления сведений о том, что цель пребывания не связана с осуществлением трудовой деятельности в РК либо разрешенный срок пребывания на территории РК физического лица - иностранца или лица без гражданства, являющегося первым руководителем или единственным учредителем (участником) юридического лица или индивидуальным предпринимателем, истек;
13) включения индивидуального предпринимателя в реестр бездействующих налогоплательщиков;
14) включения в реестр бездействующих налогоплательщиков налогоплательщика, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица - плательщика налога на добавленную стоимость;
15) неисполнения налогоплательщиком уведомления о предполагаемых расхождениях по результатам камерального контроля.
(ст. 88 НК РК)
3. Вопрос: Условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в 2026 году.
Ответ: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан соответствующие следующим условиям:
1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя (4325*600 000= 2 595 000 000 тенге);
2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Также не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
- налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
- некоммерческие организации;
- участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
- налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.
Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. (При этом необходимо учитывать, что местными маслихатами утверждены решения по понижению размера ставок по каждому региону которые составляют в среднем от 3 до 2 процентов).
Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.
Согласно пункту 3 статьи 722 нового Налогового кодекса РК, при применении специального налогового режима на основе упрощённой декларации по-прежнему используется форма 910.00, которая предоставляется за полугодие, то есть два раза в год и форма 200.00 по наемным работникам ежеквартально.
4. Вопрос: Хочу продать квартиру в 2026 году которую приобрел в 2025 году в связи с расширением, реализация будет спустя ровно год, будет ли возникать какое либо обязательство по налогам
Ответ: В случае реализации недвижимости которая приобретена и зарегистрирована в 2025 году и реализуется спустя год и более с даты государственной регистрации доход от прироста стоимости не возникает, изменения коснулись объектов недвижимости регистрация по которым производится после 1 января 2026 года, следовательно при регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года учитывается период владения два года.
5. Вопрос: Ип работали по патенту оказывали парикмахерские услуги на каком режиме мы сможем работать в 2026 году
Ответ: с 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности по «Предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты» входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).
6. Вопрос: Работаю в Яндекс такси по мобильному приложению, в 2026 году какие изменения нас ждут
Ответ: с 01.01.2026 года вы вправе осуществлять деятельность в специальном налоговом режиме для самозанятых так как вид деятельности такси входит в перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых. При этом применяя данный режим необходимо соответствовать условиям по доходу, который за календарный месяц не должен превышать 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (4 325 МРП*300= 1 297 500 тенге).
Деятельность самозанятых так будет осуществляться с обязательным использованием специального мобильного приложения.
7. Вопрос: В Постановлении Правительства по видам деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации наш ОКЭД отсутствует, означает ли это, что мы сможем работать по упрощенной декларации?
Ответ: Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан от 14 ноября 2025 года № 970 перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
Таким образом, при отсутствии вашего вида деятельности в вышеуказанном постановлении Правительства, а также при соблюдении условий применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации вы вправе применять данный режим налогообложения.
8. Вопрос: Работаю по упрощенной декларации не являюсь плательщиком НДС, в 2026 году также не буду плательщиком НДС нужно ли выписывать ЭСФ?
Ответ: Согласно нормам статьи 99 Налогового кодекса (с 01.01.2025) налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим не подлежит постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.
Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации являясь неплательщиком налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру, однако выписка счета-фактуры не требуется в следующих случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
- с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
-с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 Налогового кодекса.
9. Вопрос: Какой порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС в 2026 году?
Ответ: Предельный порог оборота для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимостьсоставляет 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя (4325*10 000= 43 250 000 тенге).
10. Вопрос: В какие сроки необходимо представить уведомление для перехода на СНР на основе упрощенной декларации?
Ответ: Налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации с учетом условий применения, представляют уведомления о применяемом режиме налогообложения до 1 марта 2026 года. Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.
11. Вопрос: Какие ставки по СНР будут установлены и кто определяет (маслихаты или единые по РК)?
Ответ: Лица, применяющие СНР для самозанятых, полностью освобождены от уплаты налога с дохода (ставка ИПН 0%). Единственным обязательством для таких лиц является уплата социальных платежей в размере 4% от дохода (ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС по 1%), это обеспечит самозанятым базовые социальные гарантии.
Для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, установлена ставка налога (КПН/ИПН) в размере 4% с предоставлением права маслихатам понижать или повышать данную ставку до 50%.
12. Вопрос: Что делать с остатками товаров, приобретенными до 2026 года?
Ответ: Товары (остатки), приобретённые до 2026 года по ставке 12%, нет необходимости как-то отдельно их учитывать, при этом дальнейшая их реализация после 1 января 2026 года подлежит обложению по ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом, действующим с 2026 года (16%, 10%, 5%).
13. Вопрос: В каких случаях плательщик НДС может сняться с регистрационного учета?
Ответ: Плательщик снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:
- переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;
- прекращении деятельности или ликвидации.
С 2026 года исключается право налогоплательщика на добровольное снятие с регистрационного учета по НДС в случае не превышения минимума оборота в прошлом в текущем году.
Прием Уведомления о применяемом режиме налогообложения будет осуществляться в КНП ИСНА в разделе «Подать документы». Также уведомление можно будет подать на бумажном носителе в Управление государственных доходов по месту нахождения. Данная услуга также будет доступна в банковских мобильных приложениях, а также через мобильное приложение «Е-салык-бизнес» (только для ИП)
Налоговое заявление на прекращение деятельности также доступно в разделе «Подать документы».
Кроме того, при прекращении деятельности проедставляется ликвидационная налоговая отчетность, которая также может быть представлена через КНП ИСНА в разделе «Подать документы»,или на бумажном носителе в орган государственных доходов.
14. Вопрос: Прошу разъяснить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых в 2026 году нерезиденту — физическому лицу доля 60% и юридическому лицу-нерезиденту доля капитала 40%?
Ответ: Выплата дивидендов физическому лицу - нерезиденту, владеющему долей в уставном капитале юридического лица в размере 25% и более:
1) при сумме дохода, не превышающей 230 000 МРП, применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 5%;
2) при сумме дохода, превышающей 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% - на доход в пределах 230 000 МРП и 15% - на сумму превышения.
Выплата дивидендов юридическому лицу - нерезиденту, являющемуся участником (акционером) юридического лица:
применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 15%.
15. Вопрос: Как в 2026 году будет происходить ситуация по отзыву ФНО, будет ли возможность по корректировке сумм указанных в отчетах?
Ответ: Исправления в ранее поданных отчетах возможны только через дополнительную налоговую отчетность или отчетность по уведомлению.
Если налогоплательщик не подал отчет вовремя, система налоговых органов автоматически сформирует нулевую отчетность за этот период (при условии, что налогоплательщиком в кабинете налогоплательщика в досье отмечены формы предоставляемые формы).
После этого подать отчет за тот же период уже нельзя, кроме случаев:
-подачи дополнительной отчетности;
-предоставления отчета на бумажном носителе в установленный срок.
Если налогоплательщик все же подаст отчет на бумаге и он получит статус «Документ принят», автоматически сформированная нулевая отчетность аннулируется.
Эти изменения направлены на сокращение ошибок и повышение прозрачности налогового администрирования. Налогоплательщикам стоит заранее подготовиться к новым правилам, чтобы избежать проблем с отчетностью.
Функционал будет доступен для заполнения в профиле налогоплательщика КНП ближе к сроку представления отчетности за первый налоговый период 2026 года.
Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.
Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.
16. Вопрос: Как новый Налоговый кодекс стимулирует юридические лица на трудоустройство лиц с инвалидностью?
Ответ: Нормы, стимулирующие трудоустройство лиц с инвалидностью предусмотрены и действующим Налоговым кодексом.
В новом Налоговом кодексе изменены условия и подходы для применения налоговых льгот.
По КПН:
1) организации лиц с инвалидностью уменьшают КПН:
- на 50% если численность лиц с инвалидностью от 3 до 10 работников,
- на 100% если численность свыше 10 работников.
Для применения этих льгот установлены дополнительные условия:
- среднегодовая численность работников - лиц с инвалидностью в штате не менее 51%,
- расходы по оплате труда работников - лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от ФОТ,
- 90% доходов организации получены с участием работников - лиц с инвалидностью;
- работники - лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.
2) Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50% от суммы социального налога от их зарплаты;
3) Налогоплательщики - субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход в размере расходов на оплату обучения по профессии, в том числе, если работник является лицом с инвалидностью.
По НДС
Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобождаются от НДС, если:
- в налоговом периоде, когда осуществлена реализация и за четыре предшествующих налоговых периода одновременно средняя численность лиц с инвалидностью не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда лиц с инвалидностью не менее 51% от ФОТ,
- численность работников - лиц с инвалидностью - не менее 10 человек;
- производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием работников - лиц с инвалидностью.
По социальному налогу
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.
По налогу на транспортные средства
Общественные объединения лиц с инвалидностью - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу не являются плательщиками налога на транспортные средства.
По земельному налогу
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога к ставкам применяют коэффициент 0.
По налогу на имущество
Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.
17. Вопрос: Как будет облагаться НДС медицинская сфера с 2026 года?
Ответ: В 2026 году Налоговым кодексом предусмотрено следующее в части обложения НДС медицинской сферы.
1) освобождается от НДС:
- реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность:
* в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи (ГОБМП) и обязательного медицинского страхования (ОСМС);
* для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень разрабатывается МЗ РК.
- импорт лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Перечень и порядок освобождения от НДС при импорте разрабатывается МЗ РК.
2) применятся ставка НДС с 1 января 2026 года 5%, с 1 января 2027 года 10%:
- при реализации лекарственных средств, кроме освобождаемых от НДС, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.
Перечень разрабатывается МЗ РК;
- при оказании медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, кроме освобождаемых от НДС.
18. Вопрос: Как поменяется обложение НДС реализация и аренда жилья с 2026 года?
Ответ: С 2026 года внесено изменение по освобождению от НДС при реализации и аренды жилья.
Будет освобождаться от НДС реализация строительной компанией жилого здания (части жилого здания), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.
Также освобождение от НДС будет применяться при передаче в аренду жилого здания (части жилого здания) по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, который заключен до 1 января 2026 года.
19. Вопрос: Зачем самому себе выписывать ЭСФ по услугам нерезидента?
Ответ: Введение выписки ЭСФ по оборотам по приобретению работ, услуг от нерезидента связано со сложным администрированием таких оборотов. Отсутствие информации до сдачи Декларации по НДС (форма 300.00) в информационных системах приводит к искажению информации по сумме отнесения НДС в зачет и некачественному камеральному контролю по НДС.
Выписка ЭСФ по НДС за нерезидента будет производится в свой же адрес после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5-ти календарных дней после такой даты уплаты. В свою очередь плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.
Таким образом, предложенный механизм позволит однозначно определить дату отнесения в зачет суммы НДС, что облегчит администрирование и сократит количество выставляемых уведомлений камерального контроля.
ЭСФ за нерезидента возможно выписать как на портале ИС ЭСФ так и посредством учетных систем, используемых НП (к примеру 1С). В журнале «ЭСФ» следует нажать «Создать ЭСФ» и выбрать категорию поставщика «Нерезидент (поставщик работ, услуг)».
После выбора этой категории ваши данные автоматически перенесутся в раздел «Получатель» и будут предзаполнены по данным, указанным при регистрации. Раздел «Поставщик» станет доступен для заполнения - в этом разделе нужно внести данные нерезидента.
Если нерезидент из страны ЕАЭС (RU, BY, KG, AM), нужно дополнительно указать его идентификатор (ИИН/БИН).
20. Вопрос: Если в 2025 г. в 4-м квартале был закуп товаров и услуг, а ЭСФ по ним был оформлен в 2026 г., то как брать в зачет НДС? 12% или 16%?
Ответ: Если дата совершения оборота приходится на 4 квартал 2025 года, то при выписке ЭСФ применяется ставка НДС, действующая в 2025 году, то есть 12%.
21. Вопрос: Если будет закуп лекарств или медицинских услуг с НДС 5%, то значит зачет НДС тоже будет под 5%, даже если основная ставка НДС по реализации у компании 16%?
Ответ: Новый Налоговый кодекс не устанавливает ограничения по отнесению суммы НДС в зачет по приобретенным товарам, услугам, используемым для оборотов, облагаемых стандартной ставкой НДС 16%.
Таким образом при приобретении медицинских услуг по ставке НДС 5%, используемых для облагаемого оборота по ставке 16% в зачет будет относиться сумма НДС, отраженная в электронном счете-фактуре, то есть по ставке 5%.
22. Вопрос: Ставки по ИПН. Что предусмотрено в новом Налоговом кодексе?
Ответ: В новом Налоговом кодексе ведена прогрессивная ставка ИПН.
Для годового дохода работника, превышающего 8 500 МРП (33,4 млн тенге) ставка составит 15%.
Для доходов в виде дивидендов до 230 000 МРП - 5% и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.
Для доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный порядок налогообложения:
до 230 000-кратного МРП - 10 % и свыше данного предела - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 00-кратного МРП + 15% с суммы, превышающей его.
По доходам лиц, занимающихся частной практикой - 9 %;
По доходам КФХ по производству, реализации или переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства - 3 % (ранее было уменьшение ИПН на 70 %).
23. Вопрос: Какие новшества предусмотрены по социальному налогу?
Ответ: В новом Налоговом кодексе предусмотрено исключение взаимосвязи социального налога и социальных отчислений.
В связи с чем, установлена отдельная ставка социального налога - 6%.
Установлена другая ставка социального налога (ранее было предусмотрено уменьшение ставки ИПН на 70 %) для:
- сельхозтоваропроизводителей - 1,8 %;
- крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих общеустановленный режим налогообложения - 0,6 МРП за себя и 0,3 МРП за работников.
Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, предусмотрено освобождение от социального налога, в том числе:
- для самозанятых;
- на основе упрощенной декларации;
- для крестьянских или фермерских хозяйств.
24. Вопрос: Какие налоговые льготы по ИПН предусмотрены для лиц с инвалидностью?
Ответ: Обращаем внимание, что для лиц с инвалидностью первой, второй группы предусмотрен социальный налоговый вычет в размере 5 000-кратного МРП.
Для остальных категорий лиц с инвалидностью (лицо с инвалидностью третьей группы, ребенок с инвалидностью, один из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста, один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства») сохранен налоговый вычет в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя (3 814 650 тенге в 2026г.) за календарный год.
25. Вопрос: Есть ли по старым автомобилям пониженные ставки налога на транспорт?
Ответ: Да, по легковым автомобилям, у которых срок эксплуатации превышает
- 10 лет, применяется поправочный коэффициент 0,3
- 20 лет, применяется поправочный коэффициент 0,5.
26. Вопрос: Какие меры будут применяться в отношении иностранных интернет-платформ, не прошедших условную регистрацию в налоговых органах Республики Казахстан?
Ответ: Согласно нового Налогового кодекса, иностранные интернет-платформы, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, обязаны встать на условную регистрацию в налоговых органах. В случае невыполнения данного требования предусмотрены меры административного воздействия в виде блокировки доступа к интернет-ресурсам и/или самой платформе.
Кроме того, если в ходе проведения камерального контроля будут выявлены расхождения по уплаченным суммам налогов (например, по НДС), и по результатам выставленного уведомления несоответствие не будет устранено, также может быть принято решение о блокировке платформы.
27. Вопрос: Где в налоговом кодексе указано, что налогоплательщики работающие в общеустановленном порядке не имеют права брать на вычеты расходы по приобретению товаров у ИП и ТОО работающих в упрощенной декларации?
Ответ: Нормы по затратам, не подлежащим вычету при определении налогооблогаемого дохода регламентированы в статье 286 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 16 статьи 286 Налогового кодекса затраты, не подлежат вычету расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг.
Датой получения товаров признается дата фактической передачи товаров покупателю на основании подтверждающих документов.
Датой получения работ, услуг признается дата подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.
28. Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель вести бухгалтерский учет осуществляя деятельность по упрощенной декларации
Ответ: На основании норм Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
Индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000-кратный размер месячного расчетного показателя (583 875 000 тенге).
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий.
При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
29. Вопрос: Если организация оказывает услуги оказываются только физическим лицам, реализация товара нужно ли выписывать счет-фактуры?
Ответ: Организация вправе не выписывать счета-фактуры в следующих случаях:
1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
-с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) реализации физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление).
При этом в случае необходимости имеется возможность выписки ЭСФ на реализацию товаров физическим лицам на весь оборот за день, по каждому виду товара (п. 70 Приказ № 629) .
30. Вопрос: Кого снимут с регистрационного учета как индивидуального предпринимателя с 1 января 2026 года?
Ответ: Подлежат снятию налоговым органом с учета в качестве индивидуальных предпринимателей автоматически 1 марта 2026 года налогоплательщики, применявшие до 1 января 2026 года специальные налоговые режимы на основе патента и с использованием специального мобильного приложения, не представившие для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации уведомление.
Датой снятия таких налогоплательщиков с учета в качестве индивидуальных предпринимателей является дата 01.01.2026 г.
При условии подачи уведомления на переход на специальный налоговый режим для самозанятых датой начала применения специального налогового режима для самозанятых является:
- месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 Налогового кодекса, - в случае осуществления деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;
-дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении.
31. Вопрос: Являюсь инвалидом 2 группы, зарегистрировал ИП, могу ли я не платить налоги по ИП, есть ли льгота для меня?
Ответ: По инвалидам освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности зависит от выбранного режима налогообложения, например, если индивидуальный предприниматель работает по упрощенному режиму налогообложения, то от налогов освобождений не предусмотрено, если работает в общеустановленом порядке - имеет право на применение социальных налоговых вычетов в размере 5000-кратного МРП для 1,2 групп по индивидуальному подоходному налогу, подлежащих налогообложению самостоятельно (пункт 2 ст. 411 НК)
32. Вопрос: Кто предоставляет расчет 701.01?
Ответ: Индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300-кратного месячного расчетного показателя (1 297 500 тенге).
Конституционный закон Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года № 438-V «О Международном финансовом центре «Астана» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.04.2023 г.)
Конституционный закон
Республики Казахстан
О Международном финансовом центре «Астана»
(с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.04.2023 г.)
См.: перечень нормативных правовых и правовых актов, принятие которых необходимо в целях реализации Конституционного закона Республики Казахстан от 7 декабря 2015 года «О Международном финансовом центре «Астана»
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Конституционном законе
Статья 2. Цель, задачи и принципы деятельности Центра и его регулирования
Статья 3. Деятельность, осуществляемая на территории Центра, и его участники
Статья 4. Действующее право Центра
Статья 4-1. Особый режим регулирования в сфере цифровых активов
Статья 5. Денежные обязательства участников Центра и валютное регулирование
Статья 5-1. Инвестиционный резидент Центра
Статья 6. Налоговый режим на территории Центра
Статья 7. Визовый режим иностранцев и лиц без гражданства
Статья 8. Привлечение иностранной рабочей силы
Статья 10. Совет по управлению Центром
Статья 10-1. Управляющий Центром
Статья 11. Администрация Центра
Статья 12. Комитет Центра по регулированию финансовых услуг
Статья 14. Международный арбитражный центр
Статья 17. Язык ведения документации
Статья 18. Язык ответов на обращения физических и юридических лиц
Статья 19. Язык судопроизводства
Статья 21. Переходные положения
Статья 22. Порядок введения в действие настоящего Конституционного закона
Статья 1. Основные понятия, используемые в настоящем Конституционном законе
В настоящем Конституционном законе используются следующие основные понятия:
В подпункт 1 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 22.12.17 г. № 119-VI (см. стар. ред.); изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 05.11.22 г. № 156-VII (введен в действие с 18 ноября 2022 г.) (см. стар. ред.)
1) Международный финансовый центр «Астана» (далее - Центр) - территория в пределах города Астаны с точно обозначенными границами, определяемыми Президентом Республики Казахстан, в которой действует особый правовой режим в финансовой сфере;
Подпункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.22 г. № 176-VII (введены в действие с 12 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
2) фондовая биржа - юридическое лицо, осуществляющее организационное и техническое обеспечение торгов финансовыми инструментами в Центре;
3) лицензирование - комплекс мероприятий, связанных с выдачей разрешения на осуществление деятельности на территории Центра, требующей наличия лицензии;
4) акт Центра - письменный официальный документ, принятый органом Центра, регулирующий отношения, возникающие между участниками Центра и (или) органами Центра, и (или) их работниками;
5) участники Центра - юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим правом Центра, а также иные юридические лица, аккредитованные Центром;
6) работник участника или органа Центра - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с участником или органом Центра, в обязанности которого входит реализация основных задач и целей участника или органа Центра;
7) члены семьи работника участника или органа Центра - супруг (супруга) работника участника или органа Центра и их дети, не достигшие восемнадцатилетнего возраста;
Статья дополнена подпунктом 8 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI
8) реестр Центра идентификационных номеров - информационная система, предназначенная для учета и хранения сведений о созданных и прекративших деятельность органах Центра, их организациях и участниках Центра, формирования и хранения сведений о присвоенных идентификационных номерах;
Статья дополнена подпунктом 9 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI; подпункт 9 изложен в редакции Конституционного закона РК от 22.12.17 г. № 119-VI (см. стар. ред.)
9) идентификационный номер - уникальный номер, формируемый в форме бизнес-идентификационного номера для органов Центра, их организаций и участников Центра, позволяющий произвести записи о сведениях, относящихся к ним, в реестре Центра идентификационных номеров.
Статья 2. Цель, задачи и принципы деятельности Центра и его регулирования
1. Целью Центра является формирование ведущего международного центра финансовых услуг.
1) содействие в привлечении инвестиций в экономику Республики Казахстан путем создания привлекательной среды для инвестирования в сфере финансовых услуг;
2) развитие рынка ценных бумаг Республики Казахстан, обеспечение его интеграции с международными рынками капитала;
Подпункт 3 изложен в редакции Конституционного закона РК от 22.12.17 г. № 119-VI (см. стар. ред.); Конституционного закона РК от 30.12.22 г. № 176-VII (введены в действие с 3 марта 2023 г.) (см. стар. ред.)
3) развитие в Республике Казахстан рынка страховых, банковских услуг, исламского финансирования, финансовых технологий, цифровых активов, электронной коммерции и инновационных проектов;
4) развитие финансовых и профессиональных услуг на основе наилучших международных практик;
5) приобретение международного признания как финансового центра.
3. Деятельность Центра основывается на следующих принципах:
1) эффективности деятельности участников Центра;
2) прозрачности деятельности Центра и его участников;
3) добросовестности участников Центра;
4) профессионализме участников Центра в оказании финансовых услуг;
5) применении в деятельности участников Центра международных стандартов и лучших международных практик.
4. Регулирование Центра осуществляется в соответствии с принципом независимости Центра и его участников.
Статья 3. Деятельность, осуществляемая на территории Центра, и его участники
Пункт 1 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
1. Требования к юридическим лицам и порядок их аккредитации в качестве участников Центра, виды их деятельности, осуществление которых допускается на территории Центра, порядок лицензирования и предъявляемые требования к участникам Центра, а также порядок создания и регистрации юридических лиц на территории Центра, их организационно-правовые формы определяются актами Центра.
Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI
1-1. Идентификационные номера, формируемые для органов Центра, их организаций и участников Центра, признаются и применяются наравне с идентификационными номерами, формируемыми в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Статья дополнена пунктом 1-2 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI
1-2. Порядок создания, ведения и использования реестра Центра идентификационных номеров, порядок формирования идентификационных номеров для органов Центра, их организаций и участников Центра определяются Управляющим Центром.
2. Порядок выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг на территории Центра устанавливается Комитетом Центра по регулированию финансовых услуг.
Порядок выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения иных финансовых инструментов, размещение и (или) обращение которых осуществляются на фондовой бирже, устанавливается фондовой биржей.
Статья 4. Действующее право Центра
1. Действующее право Центра основывается на Конституции Республики Казахстан и состоит из:
1) настоящего Конституционного закона;
2) не противоречащих настоящему Конституционному закону актов Центра, которые могут быть основаны на принципах, нормах и прецедентах права Англии и Уэльса и (или) стандартах ведущих мировых финансовых центров, принимаемых органами Центра в пределах предоставленных настоящим Конституционным законом полномочий;
3) действующего права Республики Казахстан, которое применяется в части, не урегулированной настоящим Конституционным законом и актами Центра.
Пункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
2. Порядок разработки, согласования с уполномоченными органами, регистрации, введения в действие, опубликования, внесения изменений, дополнений, а также прекращения действия актов Центра определяется актами Центра.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.)
3. Органы Центра вправе принимать акты, которые регулируют возникающие между участниками Центра и (или) органами Центра, и (или) их работниками:
1) гражданско-правовые отношения;
2) гражданско-процессуальные отношения;
3) финансовые отношения;
4) административные процедуры;
5) процедуры закупок органами Центра товаров, работ и услуг.
Органы Центра в случаях, прямо предусмотренных настоящим Конституционным законом, принимают акты, регулирующие отношения, не предусмотренные частью первой настоящего пункта.
В целях обеспечения национальных интересов Республики Казахстан и исключения условий для возникновения угроз национальной безопасности Республики Казахстан актами Центра могут устанавливаться отдельные ограничения для участников Центра.
4. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Конституционном законе, то применяются правила международного договора.
Конституционный закон дополнен статьей 4-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.22 г. № 176-VII (введены в действие с 1 апреля 2023 г.)
Статья 4-1. Особый режим регулирования в сфере цифровых активов
1. Понятие и виды цифровых активов, а также порядок и условия выпуска (за исключением цифрового майнинга), размещения, обращения, хранения цифровых активов в Центре определяются актами Центра.
2. Требования к биржам цифровых активов и порядок их лицензирования в Центре определяются актами Центра.
3. Для обеспечения информационной безопасности биржи цифровых активов должны:
1) приобрести услуги оперативного центра информационной безопасности в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан;
2) оповещать Национальный координационный центр информационной безопасности и оперативный центр информационной безопасности, оказывающий услуги бирже цифровых активов, о самостоятельно выявленных инцидентах информационной безопасности в порядке и сроки, которые определены правилами проведения мониторинга обеспечения информационной безопасности объектов информатизации «электронного правительства» и критически важных объектов информационно-коммуникационной инфраструктуры;
3) разрабатывать и реализовывать политику по управлению инцидентами информационной безопасности и план обеспечения непрерывности их деятельности;
4) соблюдать иные требования, предусмотренные актами Центра к биржам цифровых активов.
4. Биржи цифровых активов в целях защиты интересов потребителей обязаны уведомлять физических и юридических лиц о рисках, связанных с покупкой, владением и совершением операций с необеспеченными цифровыми активами.
5. Порядок и механизмы взаимодействия биржи необеспеченных цифровых активов и (или) участника Центра, имеющего лицензию на осуществление деятельности, связанной с цифровыми активами с банком второго уровня Республики Казахстан, определяются актом Центра по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан и уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
6. Перечень, сроки и порядок представления отчетности бирж цифровых активов определяются актом Центра по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
Статья 5. Денежные обязательства участников Центра и валютное регулирование
1. Денежные обязательства участников Центра выражаются и исполняются в валюте, предусмотренной договором.
2. Денежные обязательства участников торгов фондовой биржи выражаются и исполняются в валютах, определяемых правилами фондовой биржи.
Пункт 3 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
3. Условия и порядок проведения валютных операций, связанных с оказанием финансовых и профессиональных услуг на территории Центра, устанавливаются актами Центра по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
Пункт 4 изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (введено в действие с 1 июля 2019г. ) (см. стар. ред.)
4. Требования учетной регистрации валютных договоров, на основании и (или) во исполнение которых проводятся операции движения капитала, присвоения учетного номера счету в иностранном банке, а также требования по уведомлению о проведенных валютных операциях, установленные Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании и валютном контроле», не распространяются на валютные операции, проводимые участниками Центра на его территории.
Требования к перечню сведений и порядку их представления банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций на территории Республики Казахстан, осуществляющими валютные операции по поручению участников Центра, определяются актами Центра по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан.
Пункт 5 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
5. Актами Центра по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан устанавливаются требования к участникам Центра по представлению сведений о проводимых валютных операциях, а также порядок информационного взаимодействия между органами Центра и Национальным Банком Республики Казахстан.
Конституционный закон дополнен статьей 5-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI (введено в действие с 2 января 2021 г.)
Статья 5-1. Инвестиционный резидент Центра
1. Инвестиционным резидентом Центра является иностранец или лицо без гражданства, осуществившие инвестиции в соответствии с программой инвестиционного налогового резидентства Центра, а также соответствующие следующим условиям:
не является резидентом Республики Казахстан в целях Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс) в течение последних двадцати лет, предшествующих первичному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства Центра;
не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства Центра.
2. Программой инвестиционного налогового резидентства Центра является акт Центра, направленный на привлечение инвестиций, устанавливающий объем и инструменты инвестирования. Программа инвестиционного налогового резидентства Центра принимается по согласованию с органами национальной безопасности, внутренних дел, центральным уполномоченным органом по государственному планированию, государственным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и государственным органом, осуществляющим руководство в сфере реализации государственной политики по привлечению инвестиций.
Статья 6. Налоговый режим на территории Центра
Пункт 1 изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.)
1. Налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом, за исключением изъятий, установленных настоящей статьей.
Пункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
2. Органы Центра и их организации до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога при соблюдении условий, определенных актами Центра.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.22 г. № 176-VII (введены в действие с 1 января 2023 г.) (см. стар. ред.)
3. Участники Центра, за исключением биржи цифровых активов, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг:
1) банковские услуги исламского банка;
2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги;
3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов;
4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги;
В подпункт 5 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.); изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.)
5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 августа 2019 года на вопрос от 8 августа 2019 года № 561844/1 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от уплаты КПН по доходам, полученным от оказания финансовых услуг на территории МФЦА», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 июня 2021 года на вопрос от 12 апреля 2021 года № 678735 (dialog.egov.kz) «Касательно составления ф. 100.00 при оказании услуг перестрахования на территории МФСА и получении других видов доходов», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июля 2022 года на вопрос от 27 июня 2022 года № 745368 (dialog.egov.kz) «Деятельность по сдаче в аренду недвижимости инвестиционного фонда недвижимости на территории МФЦА не относится к деятельности, освобождаемой от КПН и НДС»
4. Участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от юридических, аудиторских, бухгалтерских, консалтинговых услуг, оказываемых органам Центра, а также участникам Центра, оказывающим услуги, указанные в пункте 3 настоящей статьи.
См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 22 апреля 2021 года на вопрос от 9 апреля 2021 года № 678474 (dialog.egov.kz) «Об исчислении авансовых платежей по КПН и представлению расчетов по формам 101.01 и 101.02 участником МФЦА»
В пункт 5 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
5. Для целей пунктов 3 и 4 настоящей статьи порядок ведения раздельного учета доходов, подлежащих освобождению от корпоративного подоходного налога и подлежащих налогообложению, а также расходов, подлежащих отнесению на вычеты, определяется совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
6. Иностранцы, являющиеся работниками участника или органа Центра, до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального подоходного налога по доходам от деятельности в Центре по трудовому договору, заключенному с участником Центра, оказывающим услуги, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, или органом Центра.
В пункт 7 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.22 г. № 176-VII (введены в действие с 20 декабря 2015 г. см. стар. ред.; с 12 января 2023 г. (см. стар. ред.)
7. Физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам:
1) от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, находящихся на дату реализации в официальных списках фондовой биржи;
2) от прироста стоимости при реализации акций участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или долей участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра;
3) в виде дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов или вознаграждений в официальных списках фондовой биржи;
4) в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 мая 2021 года на вопрос от 26 апреля 2021 года № 681737 (dialog.egov.kz) «Дивиденды по акциям, находящимся на дату начисления таких дивидендов в списке фондовой биржи МФЦА - AIX и KASE, а также доход от прироста стоимости при реализации акций на указанных биржах методом открытых торгов (при условии их нахождения на день реализации в официальных списках данных бирж) освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогом», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 октября 2021 года на вопрос от 21 сентября 2021 года № 706406 (dialog.egov.kz) «О налоговых обязательствах юридического лица и физических лиц при дарении акций физическим лицам», Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 сентября 2022 года на вопрос от 19 августа 2022 года № 751445 (dialog.egov.kz) «Касательно освобождения от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам в виде дивидендов, полученных от юридического лица-участника МФЦА»
Пункт 7 дополнен подпунктом 5 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI (введено в действие с 2 января 2021 г.)
5) из источников за пределами Республики Казахстан, если физические лица являются инвестиционными резидентами Центра и признаются резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса.
Для целей применения настоящего подпункта инвестиционный резидент Центра уплачивает обязательный платеж в бюджет за выдачу документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан в целях Налогового кодекса, в порядке и размере, установленных Налоговым кодексом.
Для целей применения подпунктов 1) и 3) части первой настоящего пункта под ценными бумагами, находящимися в официальных списках фондовой биржи, понимаются ценные бумаги, определенные в соответствии с действующим правом Центра.
Положения подпункта 3) части первой настоящего пункта применяются к дивидендам по ценным бумагам, по которым осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
8. Органы Центра и участники Центра, оказывающие услуги, предусмотренные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога по объектам, расположенным на территории Центра.
Статья дополнена пунктом 8-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI
8-1. Не является оборотом по реализации, облагаемым налогом на добавленную стоимость:
1) получение администрацией Центра бюджетных средств в виде целевого перечисления в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан;
2) получение органами Центра от администрации Центра денег, полученных в виде целевого перечисления из бюджета.
Статья дополнена пунктом 8-2 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI
8-2. Услуги участников Центра, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Статья дополнена пунктом 8-3 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI
8-3. Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, не являются оборотом по приобретению работ и услуг от нерезидента, если работы выполнены и услуги оказаны органам Центра и (или) их организациям.
См.: Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 января 2023 года на вопрос от 11 января 2023 года № 763294 (dialog.egov.kz) «О применении норм Конституционного закона юридическим лицом в качестве участника Международного финансового центра «Астана»
9. Налоговое администрирование и взаимодействие органов государственных доходов с органами и участниками Центра по вопросам налогообложения органов и участников Центра определяются совместными актами органов Центра и органов государственных доходов.
Статья 7. Визовый режим иностранцев и лиц без гражданства
1. Иностранцы и лица без гражданства, прибывающие на территорию Республики Казахстан для осуществления деятельности в Центре, получают въездную визу в загранучреждениях Республики Казахстан либо по прибытии в международные аэропорты Республики Казахстан.
Пункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (введено в действие с 2 января 2021 г.) (см. стар. ред.)
2. Иностранцы и лица без гражданства, являющиеся работниками участников или органов Центра, инвестиционные резиденты Центра и члены их семей получают въездную визу сроком действия до пяти лет.
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI (введено в действие с 2 января 2021 г.)
2-1. Выдача, аннулирование, восстановление, сокращение срока действия визы инвестиционным резидентам Центра осуществляются на основании ходатайства администрации Центра в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
3. Продление срока действия виз лицам, указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, по ходатайству администрации Центра может осуществляться без выезда за пределы Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
4. Условия и порядок въезда в Республику Казахстан и выезда из Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, прибывающих в Республику Казахстан для осуществления деятельности в Центре, определяются органами Центра по согласованию с соответствующими государственными органами Республики Казахстан.
Пункт 5 статьи 7 введен в действие с 1 января 2017 года
5. Граждане стран Организации экономического сотрудничества и развития, Объединенных Арабских Эмиратов, Малайзии, Республики Сингапур и Княжества Монако, а также стран, определяемых Правительством Республики Казахстан, получают право на безвизовый въезд сроком до тридцати календарных дней со дня въезда на территорию Республики Казахстан.
Статья 8. Привлечение иностранной рабочей силы
1. Участники и органы Центра вправе привлекать для осуществления деятельности в Центре иностранцев и лиц без гражданства без получения на то разрешения.
Привлекаемые участниками и органами Центра иностранцы и лица без гражданства освобождены от обязанности получения разрешения на трудоустройство в Республике Казахстан.
2. Участники и органы Центра обязаны иметь в наличии и хранить по каждому привлеченному работнику документы, подтверждающие их высокую квалификацию, а привлеченный иностранец и лицо без гражданства обязаны представить их участнику или органу Центра.
Перечень документов, подтверждающих высокую квалификацию иностранца и лица без гражданства, определяется Комитетом Центра по регулированию финансовых услуг.
В пункт 3 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.)
3. Администрация Центра ведет учет привлеченной участниками и органами Центра иностранной рабочей силы. Сведения о привлеченных иностранцах и лицах без гражданства администрацией Центра представляются в уполномоченный орган по вопросам миграции населения. Состав сведений, представляемых уполномоченному органу по вопросам миграции населения, периодичность и порядок их предоставления определяются совместным актом администрации Центра и уполномоченного органа по вопросам миграции населения.
Участники и органы Центра представляют сведения о привлеченных иностранцах и лицах без гражданства в администрацию Центра в соответствии с актами Центра.
1) Совет по управлению Центром;
Пункт 1 дополнен подпунктом 1-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 22.12.17 г. № 119-VI
1-1) Управляющий Центром;
3) Комитет Центра по регулированию финансовых услуг;
Пункт 1 дополнен подпунктом 5 в соответствии с Конституционным законом РК от 22.12.17 г. № 119-VI
5) Международный арбитражный центр.
2. Органы Центра в пределах предоставленных им настоящим Конституционным законом и актами Центра полномочий независимы в своей деятельности.
3. Организация и порядок проведения контроля и надзора за деятельностью участников Центра определяются настоящим Конституционным законом и актами Центра.
Статья дополнена пунктом 4 в соответствии с Конституционным законом РК от 22.12.17 г. № 119-VI
4. Порядок осуществления контроля за целевым и эффективным использованием средств республиканского бюджета, выделенных Центру, определяется совместным актом Управляющего Центром и центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета.
Статья 10. Совет по управлению Центром
1. Совет по управлению Центром (далее - Совет) является постоянно действующим коллегиальным органом, возглавляемым Президентом Республики Казахстан.
2. Основными задачами Совета являются определение стратегических направлений развития Центра и содействие в создании благоприятных условий для формирования ведущего международного центра финансовых услуг.
3. Совет имеет следующие полномочия:
1) определяет стратегию развития Центра;
2) утверждает годовой отчет о деятельности Центра;
3) принимает акты Центра в виде постановлений по вопросам, отнесенным настоящим Конституционным законом к его компетенции, в пределах, предусмотренных пунктом 3 статьи 4 настоящего Конституционного закона;
4) определяет структуру органов Центра;
5) назначает руководство Комитета Центра по регулированию финансовых услуг;
6) принимает решения о создании иных органов для цели Центра, определении их формы, компетенции и функций, а также их упразднении или реорганизации;
7) имеет иные полномочия, определяемые положением о Совете.
4. Положение о Совете и его состав утверждаются Президентом Республики Казахстан.
Конституционный закон дополнен статьей 10-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 22.12.17 г. № 119-VI
Статья 10-1. Управляющий Центром
1. Управляющий Центром назначается на должность и освобождается от должности Президентом Республики Казахстан.
2. Полномочия Управляющего Центром определяются Советом.
Статья 11. Администрация Центра
В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.); изложен в редакции Конституционного закона РК от 30.12.19 г. № 296-VI (см. стар. ред.)
1. Администрацией Центра является некоммерческая организация, создаваемая Национальным Банком Республики Казахстан, обеспечивающая условия для деятельности органов, их организаций и участников Центра, также их работников и представляющая их интересы в пределах своей компетенции.
Пункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.); Конституционного закона РК от 22.12.17 г. № 119-VI (см. стар. ред.)
2. Администрация Центра имеет собственный бюджет, формируемый из средств республиканского бюджета в виде целевого перечисления в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан, сборов и платежей, вносимых участниками Центра, а также иных не запрещенных актами Центра источников.
Администрация Центра вправе создавать резервы за счет экономии средств, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок и условия создания резервов, а также их использования определяются актами Центра.
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI; пункт 2-1 изложен в редакции Конституционного закона РК от 22.12.17 г. № 119-VI (см. стар. ред.)
2-1. Целевое перечисление, полученное администрацией Центра из бюджета в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, в том числе в случае образования экономии данных бюджетных средств, используется для целей приобретения долгосрочных активов, обеспечения и финансирования деятельности органов Центра и их организаций.
3. Органом управления администрации Центра является совет директоров. Руководство текущей деятельностью администрации Центра осуществляет правление, возглавляемое председателем.
Полномочия общего собрания акционеров (единственного акционера), совета директоров и правления, количественный состав совета директоров и правления, порядок их избрания и срок полномочий членов, а также порядок определения размера вознаграждения членов совета директоров и правления определяются Советом.
4. Администрация Центра имеет следующие полномочия:
1) по согласованию с Комитетом Центра по регулированию финансовых услуг вносит предложения Совету по определению стратегии развития Центра, за исключением регулирования финансовых услуг и связанной с ними деятельности в Центре;
2) отчитывается перед Советом о реализации утвержденной стратегии развития Центра и представляет Совету на утверждение годовой отчет о деятельности Центра;
3) принимает меры в отношении участников Центра по основаниям и в порядке, определяемым Советом;
4) разрабатывает проекты постановлений Совета, согласовывает их с Комитетом Центра по регулированию финансовых услуг, выносит их на публичное обсуждение и представляет для принятия Совету;
5) принимает акты в виде регулятивных положений по вопросам, не относящимся к сфере регулирования финансовых услуг и связанной с ними деятельности в Центре;
6) подготавливает и утверждает годовой и среднесрочный бюджеты Центра;
7) вносит предложения Совету по созданию вспомогательных и иных органов, необходимых для целей Центра, их упразднению или реорганизации;
8) устанавливает и обеспечивает развитие связей с другими международными и региональными финансовыми центрами, институтами развития и другими организациями для достижения цели Центра и организации его операций, в связи с чем заключает любые соглашения, договоры, контракты, за исключением относящихся к полномочиям других органов Центра;
9) оказывает содействие в получении виз работниками участников или органов Центра и привлечении участниками Центра рабочей силы;
10) имеет иные полномочия, определяемые постановлениями Совета.
Статья 12. Комитет Центра по регулированию финансовых услуг
1. Комитет Центра по регулированию финансовых услуг является юридическим лицом, осуществляющим регулирование финансовых услуг и связанной с ними деятельности в Центре.
Пункт 2 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
2. Комитет имеет собственный бюджет, формируемый из средств республиканского бюджета в виде целевого перечисления в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан, а также сборов и платежей, вносимых участниками Центра.
Статья дополнена пунктом 2-1 в соответствии с Конституционным законом РК от 13.03.17 г. № 52-VI
2-1. Целевое перечисление, полученное Комитетом из бюджета через администрацию Центра в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, используется для целей обеспечения и финансирования деятельности Комитета.
3. Комитет Центра по регулированию финансовых услуг:
Подпункт 1 изложен в редакции Конституционного закона РК от 13.03.17 г. № 52-VI (см. стар. ред.)
1) разрабатывает проекты актов органов Центра, касающиеся регулирования финансовых услуг и связанной с ними деятельности в Центре, выносит их на публичное обсуждение и представляет для принятия органу, ответственному за принятие соответствующих актов Центра;