Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при заключении договора ГПХ на аренду земельного участка с физлицом? (Т. Иванова, 27 февраля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при заключении договора ГПХ на аренду земельного участка с физлицом?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 27 февраля 2026 г.)

ТОО (ОУР) заключает договор на 2026 год с физлицом-резидентом РК на аренду земельного участка для размещения оборудования.

Какие налоговые обязательства возникают у сторон?

При выплате дохода физлицу-резиденту РК по договору ГПХ на аренду имущества (земельного участка ) обязанность по исчислению и уплате ИПН возникает у налогового агента как источника выплаты дохода ((подпункт 11) пункта 2 статьи 371, пункт 1 статьи 425, статья 427 Налогового кодекса (действующего с 2026 года)).

Согласно статье 437 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401-404 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физлица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физлицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При исчислении ИПН по договору ГПХ налоговый агент на основании статьи 401 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) и заявления физлица применяет следующие налоговые вычеты:

1) налоговый вычет социальных платежей (статья 402 Налогового кодекса (действующего с 2026 года): ОПВ, ВОСМС, СО);

2) базовый налоговый вычет (статья 403 Налогового кодекса (действующего с 2026 года): 30-кратный размер МРП за каждый календарный месяц, но не выше 360-кратного МРП за год на 1 января соответствующего финансового года;

Согласно статье 438 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений с доходов физлиц по договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством РК о социальной защите и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Согласно статье 400 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.