Какой порядок налогообложения доходов по договору ГПХ, заключенному с работником ТОО в 2026 году? (Г. Умрихина, 20 июля 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какой порядок налогообложения доходов по договору ГПХ, заключенному с работником ТОО в 2026 году?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 20 июля 2026 г.)

ТОО (ОУР, плательщик НДС) занимается выращиванием зерновых культур. Субъект малого предпринимательства, ведет учет по НСБУ.

ТОО выплачивает заработную плату директору. Учет ведется от обратного. Дополнительно директору выплачивается сумма на аренду квартиры в полном объеме. И начисляется премия.

При формировании расчетного листка, косвенный налог не попадает, а удержания происходят.

В итоге сумма на руки меньше. Разница именно за счет налогов за аренду квартиры.

Как сделать так, чтоб и расчетный лист, и счет 3350 совпадали?

Договор ГПХ

Согласно статье 129 Трудового кодекса по соглашению сторон при использовании работником личного имущества в интересах работодателя и с его согласия работодателем производится компенсационная выплата за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, других технических средств и расходы на их эксплуатацию.

Обычно все вопросы о размерах выплат, сроках, обязанностях и ответственности сторон как правило оформляются в виде договора гражданско-правового характера.

Согласно пункту 1 статьи 683 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Налогообложение доходов по договору ГПХ

ИПН исчисляется по прогрессивной шкале ставок (подпункт 1) статьи 363 Налогового кодекса):

Согласно пункту 2 статьи 439 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода физлица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке:

сумма доходов физлица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов социальных платежей, указанных в статье 402 Налогового кодекса,

минус

сумма социальных налоговых вычетов, указанных в статье 404 Налогового кодекса,

минус

сумма базового вычета в порядке, установленном в пункте 3 статьи 437 Налогового кодекса.