Какие обязательства возникают у ИП на СНР для КХ при приеме на работу гражданина Азербайджана, нерезидента РК и без ВНЖ? (Г. Умрихина, 5 ноября 2026 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие обязательства возникают у ИП на СНР для КХ при приеме на работу гражданина Азербайджана, нерезидента РК и без ВНЖ?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 ноября 2026 г.)

ИП (СНР для крестьянских хозяйств) планирует оформить трудовой договор с физлицом-гражданином Азербайджана, который не имеет ВНЖ, и является нерезидентом.

Какие налоговые обязательства по оплате налогов и социальных платежей возникают при начислении ему заработной платы?

Нужно ли уплачивать подоходный налог по КБК 101205 при оформлении трудового договора?

На сегодняшний день в состав ЕАЭС (Евразийский экономический союз) входят пять стран:

Казахстан - с 1 июля 2010 года;

Россия - с 1 июля 2010 года;

Беларусь - с 6 июля 2010 года;

Армения - с 10 октября 2014 года, вступило в силу 2 января 2015 года;

Кыргызстан - с 8 мая 2015 года, вступило в силу 12 августа 2015 года.

Все налогообложение доходов иностранных физлиц зависит от того:

- является или не является он гражданином страны ЕАЭС;

- признано или не признано данное иностранное физлицо резидентом РК в целях Налогового кодекса - пребывает на территории РК более 183 календарных дня или менее 183 календарных дня.

Определение статуса резидента

С 2026 года обязанность по определению статуса налогового резидента возложена на налогового агента — работодателя или иное лицо, выплачивающее доход.

Основанием служит статья 222 Налогового кодекса.

Физлицо признается налоговым резидентом РК, если выполняется хотя бы одно из двух условий:

- постоянно пребывает в стране;

- центр его жизненных интересов находится в РК.

Постоянным пребыванием считается нахождение в стране не менее 183 календарных дней в любом последовательном 12-месячном периоде (включая дни въезда и выезда).

Центр жизненных интересов признается находящимся в РК при одновременном выполнении трех критериев:

- наличие гражданства РК, вида на жительство или разрешения на проживание;

- проживание в стране супруга (супруги) и (или) близких родственников;

- наличие недвижимости в РК, доступной для проживания.

Если лицо соответствует указанным условиям, оно признается налоговым резидентом, и налоговый агент определяет этот статус самостоятельно — без запроса сертификата в уполномоченных органах.

Обычно 183 календарных дня определяется простым арифметическим подсчетом количества дней пребывания физлица на территории РК.

Пример с условными данными для наглядности:

Работник-иностранец приехал в РК 24 апреля 2026 года во второй половине дня, следовательно, подсчет количества дней начнется с 24.04.2026 года включительно. Выезжал из РК 21.08.2026 года, вернулся в РК 08.09.2026 года: