Закон Республики Казахстан от 15 января 2001 года № 139-II О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан "Об аудиторской
деятельности"
Статья 1. Внести в Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. "Об аудиторской деятельности" (Ведомости Парламента Республики Казахстан, 1998 г., № 22, ст. 309) следующие изменения и дополнения:
1) пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Аудиторская деятельность есть предпринимательская деятельность аудиторов и аудиторских организаций по проведению аудита финансовой отчетности. Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности, могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности:
организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций; анализ финансово-хозяйственной деятельности;
консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности;
преподавательская, научная деятельность;
рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву;
оценка бизнеса;
оценочная деятельность;
деятельность на рынке ценных бумаг;
оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью. Если в соответствии с законодательством Республики Казахстан оказание отдельных видов услуг, предусмотренных настоящим пунктом, требует получения соответствующей лицензии, аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии.";
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Аудиторам и аудиторским организациям запрещается заниматься иными видами предпринимательской деятельности, не предусмотренными настоящей статьей.".
пункты 1 и 2 изложить в следующей редакции:
"1. Аудит представляет собой проверку финансовой отчетности (далее аудит) юридических лиц (далее - аудируемые субъекты) с целью выражения независимого мнения о достоверности и объективности составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.
2. Видами аудита являются обязательный аудит и инициативный аудит.
Обязательному ежегодному аудиту подлежат:
банки;
кредитные товарищества;
организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, и организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг;
страховые организации, накопительные пенсионные фонды, компании по управлению пенсионными активами, инвестиционные фонды;
субъекты естественной монополии;
предприятия с иностранным участием;
открытые народные общества.
Проведение аудита является обязательным также в иных случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Инициативный аудит проводится по инициативе аудируемого субъекта с учетом конкретных задач, сроков и объемов аудита, предусмотренных договором на проведение аудита между аудируемым субъектом и аудитором, аудиторской организацией.".
См. сроки введения в действие
3. Статью 6 дополнить пунктами 3 - 5 следующего содержания:
"3. Численность аудиторов в составе аудиторской организации должна составлять не менее двух человек.
4. В уставном капитале аудиторской организации доля, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна составлять не менее 51 процента.
5. Руководитель аудиторской организации обязан иметь квалификационное свидетельство аудитора Республики Казахстан.".
1) подпункт 2) пункта 1 изложить в следующей редакции:
"2) обеспечивает соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита;";
2) подпункт 3) пункта 2 изложить в следующей редакции:
"3) разрабатывает на основе международной практики стандарты аудита и обеспечивает соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями требований стандартов аудита;";
3) пункт 2 дополнить подпунктом 5-1) следующего содержания:
"5-1) обращается в уполномоченные государственные органы с предложением об отзыве или приостановлении действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности и вносит предложения об аннулировании квалификационного свидетельства аудитора с указанием конкретных причин;".
1) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. К аттестации допускаются лица, имеющие высшее образование и опыт работы в экономической, финансовой, учетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой сферах в течение пяти лет из последних семи, а также лица, занимающиеся научно-преподавательской деятельностью по бухгалтерскому учету и аудиту в высших учебных заведениях и имеющие стаж практической работы в указанных сферах не менее двух лет из последних пяти.";
2) в пункте 4 слово "год" заменить словами "шесть месяцев".
1) пункт 2 дополнить словами ", а также представители от государственных органов, определяемых Правительством Республики Казахстан, численность которых должна составлять одну треть от общей численности состава Квалификационной комиссии.";
2) пункт 3 дополнить словами ", занимающийся аудиторской деятельностью.".
1) подпункт 1) изложить в следующей редакции:
"1) установления недостоверности сведений, представленных для допуска к аттестации кандидатов в аудиторы;";
2) в подпункте 3) после слова "ложного" дополнить словами "или неквалифицированного", слово "заключения" заменить словом "отчета";
3) подпункт 4) дополнить словами "при осуществлении профессиональной деятельности.".
8. В пункте 7 статьи 12 после слов "лицензий на осуществление аудиторской деятельности" дополнить словами "рассмотрение обращений аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых субъектов, связанных с осуществлением аудиторской деятельности".
9. Статью 15 изложить в следующей редакции:
"Статья 15. Аудиторский отчет
1. По результатам проведенного аудита составляется аудиторский отчет, который должен соответствовать стандартам аудита.
2. Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить аудит в соответствии с законодательством.
3. Аудиторский отчет, составленный аудитором, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписывается им и заверяется его личной печатью.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудитора.
4. Аудиторский отчет аудиторской организации подписывается аудитором-исполнителем, заверяется его личной печатью, утверждается руководителем аудиторской организации и заверяется ее печатью.
В аудиторском отчете также указываются номер и дата выдачи лицензии аудиторской организации.".
10. Пункт 1 статьи 16 изложить в следующей редакции:
"1. Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита.".
1) в подпункте 4) пункта 1 слово "заключения" заменить словом "отчета";
2) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
"3. Оплата услуг аудиторов и аудиторских организаций, оказываемых по инициативе государственных органов, имеющих на основании законодательных актов Республики Казахстан соответствующие полномочия по назначению проверок, производится за счет этих органов.".
12. Дополнить статьей 18-1 следующего содержания:
"Статья 18-1. Страхование аудиторской деятельности
1. Аудиторы и аудиторские организации обязаны заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба при осуществлении аудита.
2. Страхование гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций осуществляется в порядке, определяемом законодательными актами Республики Казахстан.".
1) в абзаце третьем:
слова "в течение последних двух лет" исключить;
дополнить словами "за аудируемый период";
2) дополнить абзацем шестым следующего содержания:
"аудиторам из числа индивидуальных предпринимателей аудит тех хозяйствующих субъектов, у которых сумма активов баланса в среднем за год превышает размер 40 000-кратного месячного расчетного показателя или для которых аудит обязателен.".
Статья 2. Аудиторские организации, созданные до введения в действие настоящего Закона, обязаны в течение трех месяцев со дня введения настоящего Закона внести соответствующие изменения в свои учредительные документы.
Статья 3. Для аудиторских организаций, созданных до введения в действие настоящего Закона, пункт 3 статьи 1 настоящего Закона вводится в действие с 1 июля 2001 года.
Президент