26.03.2005
Пример расчета социального налога и социальных отчислений, подлежащих
уплате индивидуальным предпринимателем, осуществляющим расчет на основе
упрощенной декларации
Плательщиком социальных отчислений в соответствии с пунктом 10 статьи 1 Закона РК от 25 апреля 2003 г. № 405-II «Об обязательном социальном страховании» является работодатель, производящий уплату без удержания их с работника, или самостоятельно занятое лицо, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Фонд.
Расчет социальных отчислений с дохода работника
Начисленная сумма: 21 457тенге, в т.ч.
Оклад: 20 000 тенге;
Экологические выплаты: 1,5 МРП в месяц - 1457 тенге;
Обязательные пенсионные взносы:
20 000 * 10% = 2000 тенге
21 457 - 1 457 - 2 000 = 18 000 т. * 1,5% = 270 тенге.
Социальные отчисления производятся с дохода работника ежемесячно в размере 1,5 % от доходов работника. При этом социальные отчисления не уплачиваются, согласно пункта 8 «Правил исчисления социальных отчислений», утвержденных Постановлением Правительства РК от 21.06. 2004 г. № 683 (Смотри: «НВ в Каз.» № 7 - 2005 г. стр.11) - с доходов, перечисленных в вышеуказанном пункте (в данном примере - с экологических выплат и обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды). Если работник - пенсионер по возрасту, то социальные отчисления с выплачиваемых ему доходов не уплачиваются (статья 8 Закона РК от 25.04.2003 г. № 405 II «Об обязательном страховании»).
Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не ниже размера минимальной заработной платы 7000 тенге (пункт 7 «Правил исчисления социальных отчислений», утвержденных Постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683), и не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законодательным актом РК, т.е. не более 10 * 7000 = 70 000 тенге (пункт 5 вышеуказанных Правил).
Расчет социальных отчислений с дохода индивидуального предпринимателя,
осуществляющего расчет на основе упрощенной декларации
Предприниматель производит уплату социальных отчислений в свою пользу в размере 1,5% от минимальной заработной платы, т.е. 1,5% * 7 000 = 105 тенге за месяц.
Социальный налог, исчисленный в соответствии с п.2 статьи 377 Налогового Кодекса, согласно п.8 статьи 377 Налогового Кодекса подлежит уплате в бюджет за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных с доходов работников и за предпринимателя.
Например: доход индивидуального предпринимателя за первый квартал 2005 года составил 1 млн. 800 тыс. тенге, при этом использовался труд двух наемных работников, размер выплачиваемых доходов которым составил по 20 000 в месяц.
Сумма начисленных налогов в соответствии с п.2 статьи 377 Налогового Кодекса за отчетный налоговый период составит:
1 800 000 * 3% = 54 000 тенге, в виде индивидуального подоходного налога - 27 000 тенге и социального налога 27 000 тенге.