Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 15 июля 2005 года № НК-УМН-3-15/6621
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с возникающими вопросами налогоплательщиков, а также в целях устранения нарушений по заполнению отдельных форм налоговой отчетности разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 182 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты, представлять в налоговые органы по месту регистрации расчет по подоходному налогу у источника выплаты по форме 101.06 (далее - форма 101.06), утвержденной приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625 (далее - приказ).
Согласно Правилам составления расчета сумм корпоративного подоходного налога с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты, форма 101.06 заполняется путем суммирования соответствующих граф дополнительных форм:
- строка 101.06.001 «Сумма невыплаченных доходов на начало налогового периода» заполняется из соответствующих граф дополнительных форм и предназначена для отражения итоговых сумм доходов нерезидентов, начисленных налоговым агентом по бухгалтерскому учету, но не выплаченных нерезиденту на начало налогового периода;
- строка 101.06.002 «Начислено дохода» заполняется из соответствующих граф дополнительных форм и предназначена для отражения итоговых сумм доходов, начисленных налоговым агентом по бухгалтерскому учету за отчетный налоговый период;
- строка 101.06.003 «Сумма подоходного налога с начисленного дохода» заполняется из соответствующих граф дополнительных форм и предназначена для отражения сумм подоходного налога с доходов, указанных в строке 101.06.002;
- строка 101.06.004 «Сумма доходов, выплаченных нерезидентам и (или) отнесенных налоговым агентом на вычеты» заполняется из соответствующих граф дополнительных форм и предназначена для отражения итоговых сумм доходов нерезидентов, выплаченных в отчетном налоговом периоде. Кроме того, в данной строке указывается также сумма невыплаченных доходов нерезидентов, но отнесенных налоговым агентом на вычеты и отраженных в декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) (далее - декларация по КПН).