Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 16 мая 2005 года № НК-УМН-3-16/4486
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо АО относительно применения нерезидентами положений международных договоров об избежании двойного налогообложения, сообщает следующее.
Согласно письму АО получает услуги различного характера от филиалов юридического лица США, образованных в других иностранных государствах. При этом для подтверждения резидентства корпорации представлена копия сертификата резидентства, выданного компетентным органом США.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Налоговая конвенция) Налоговая конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами в одном или в обоих Договаривающихся Государствах, и к другим лицам, если это специально предусматривается Конвенцией.
Согласно пункту 1 статьи 4 Налоговой конвенции для целей Налоговой конвенции термин «резидент Договаривающего Государства» означает любое лицо, которое, по законодательству этого Государства, подлежит в нем налогообложению на основе своего местожительства, резидентства, гражданства, места управления, места регистрации в качестве юридического лица или любого другого критерия аналогичного характера:
a) однако, этот термин не включает любое лицо, которое подлежит налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из источников в этом Государстве или находящегося там капитала;
b) в случае, если доход получается партнерством, доверительным фондом или фондом, резидентство определяется в соответствии с резидентством лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.
Таким образом, в случае, если корпорация является юридическим лицом, зарегистрированным в соответствии с законодательством США, то она вправе применить положения Налоговой конвенции.