Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 16 апреля 2005 года № НК-УМН-3-16/3449
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО сообщает следующее.
Согласно письму ТОО (далее - компания) заключило соглашение с компанией - резидентом Королевства Нидерландов (далее - нерезидент) о предоставлении нерезидентом компании кредита на срок 3 года, при этом расчеты между сторонами по начисленным процентам производятся каждые 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 7) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемые от резидентов, нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Республике Казахстан, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу, признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан
Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового Кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового Кодекса.
Таким образом, доходы нерезидента в виде вознаграждений (процентов), выплачиваемых компанией за кредит, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
Однако, учитывая, что между Республикой Казахстан и Королевством Нидерландов заключена Конвенция об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент имеет право применить положения такой Конвенции.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Конвенции проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образом налог, не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов.