Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 7 мая 2004 года № НК-УМН-09-3-21/3599
Относительно доходов налогообложения нерезидентов
Данная редакция действовала до внесения изменений от 14 июля 2004 г.
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо АО, сообщаем следующее.
По порядку поставленных вопросов:
1. В соответствии со статьей 179 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
В том случае, если деятельность Нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Конвенция), то данные доходы подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан на основании статьи 7 Конвенции, поскольку подлежат обложению в стране резидентства юридического лица.
При этом, согласно статье 198 или 202 Налогового Кодекса, в зависимости от места оказания услуг на территории Республики Казахстан или за ее пределами, Нерезидент, получающий доходы из источников в Республике Казахстан, вправе подать заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным государственным органом, в налоговый орган по месту регистрации налогового агента.
2. Согласно Приказу Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 4 февраля 2003 г. № 43 «О порядке рассмотрения заявлений нерезидентов по формам 1, 2» Заявление нерезидента по форме № 2 рассматривается налоговым органом в течение 60 рабочих дней со дня представления в налоговый орган заявления с приложением полного пакета требуемых документов.
В случае необходимости в дополнительной информации от компетентного органа иностранного государства и направлении такого запроса, срок рассмотрения заявления продлевается еще на 60 рабочих дней.
В случае получения нерезидентом-заявителем доходов, предусмотренных подпунктом 2 статьи 178 Налогового Кодекса, от оказания услуг (выполнения работ) исключительно за пределами Республики Казахстан в рамках единого контракта, не связанного с другими контрактами (проектами), нерезидент вправе подать заявление по форме № 1 по месту регистрации налогового агента предварительно до выплаты дохода. При этом срок рассмотрения заявления по форме № 1 составляет 30 рабочих дней и продлению не подлежит.
3. В соответствии со ст. 203 Налогового кодекса при подаче Заявления по установленной форме № 2 прилагается следующий пакет документов: