Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 25 июня 2004 года № НК-УМ-08-2-21/5223
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 27) пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса под роялти понимается, в том числе, использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Согласно подпункту 9) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и на основании статьи 179 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты по ставкам, предусмотренным статьёй 180 Налогового кодекса.
Вместе с тем, поскольку между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения данной Конвенции.
Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 12 Конвенции термин «роялти» означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или - предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
Согласно пункту 2 статьи 12 Конвенции, роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.