Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 13 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5686
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо Научного центра (далее - Научный центр), сообщает следующее.
Согласно письму Научным центром рассматривается договор на сервисное обслуживание медицинского оборудования юридическим лицом - нерезидентом Республики Казахстан (резидентом Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 1) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
При этом, исчисление подоходного налога у источника выплаты производится путем применения ставки налога к сумме дохода нерезидента, не связанного с постоянным учреждением.
Таким образом, доходы нерезидента (резидента России) от оказания услуг по сервисному обслуживанию медицинского оборудования на территории РК признаются доходами такого нерезидента из источников в РК и подлежат налогообложению в РК на основании статьи 179 Налогового кодекса.
Однако, в связи с тем, что между Правительствами Республики Казахстан и Российской Федерации заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент (резидент России) вправе применить положения такой Конвенции.
Так, в случае, если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан согласно статье 5 Конвенции, указанные доходы подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан на основании статьи 7 Конвенции.