О специальных налоговых режимах (Ж. Жанбулатова, начальник отдела специальных налоговых режимов Управления непроизводственных платежей) (утратил силу)

07.12.2005

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

О специальных налоговых режимах

Женыс Жанбулатова,

начальник отдела специальных налоговых режимов

Управления непроизводственных платежей

Специальный налоговый режим - это особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

Согласно Налоговому кодексу к субъектам малого бизнеса¹ относятся:

¹ Термин «субъекты малого бизнеса», установленный в Налоговом кодексе, согласно которому устанавливаются ограничения по доходу, численности и видам деятельности, используется исключительно в налоговых целях, то есть для применения специального налогового режима. При этом необходимо обратить внимание на наличие термина «субъекты малого предпринимательства», установленного Законом РК «О защите и поддержке частного предпринимательства». В соответствии с указанным законом «субъектами малого предпринимательства» являются физические лица без образования юридического лица и юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, со среднегодовой численностью работников не более 50 человек и общей стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя:

индивидуальные предприниматели, численность работников которых, включая самого индивидуального предпринимателя, не превышает 15 человек, а квартальный доход не превышает 4,5 млн. тенге;

юридические лица, численность работников которых за квартал не превышает 25 человек, а квартальный доход не превышает 9 млн. тенге.

При этом не являются субъектами малого бизнеса и не могут применять специальный налоговый режим юридические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) сбор и прием стеклопосуды;

5) недропользование;

6) лицензируемые, за исключением:

Лицензи-

руемые

виды деятель-

ности, на

которые

распростра-

няется

специальный

налоговый

режим для

субъектов малого бизнеса

медицинской, врачебной; деятельности в области ветеринарии: производства и реализации препаратов ветеринарного назначения; реализации лекарственных средств, биологических препаратов для ветеринарных целей; ветеринарно-санитарной экспертизы продуктов и сырья животного происхождения; ветеринарной лечебно-профилактической деятельности;

производства, ремонта и строительных работ по газификации жилых коммунально-бытовых объектов;

проектирования, монтажа, наладки и технического обслуживания средств охранной, пожарной сигнализации и противопожарной автоматики;

производства противопожарной техники, оборудования и средств противопожарной защиты;

монтажа, ремонта и обслуживания пассажирских лифтов;

международных перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом;

изготовления и реализации лечебных препаратов;

проектно-изыскательских, экспертных, строительно-монтажных работ, работ по производству строительных материалов, изделий и конструкций;

розничной реализации алкогольной продукции;

производства и предоставления услуг в области почтовой связи и телекоммуникаций, услуг по трансляции телевизионных и звуковых (радиовещательных) программ, проектирования, строительства, эксплуатации общереспубликанских магистральных, международных линий связи и использования радиочастотного спектра;

перевозки пассажиров и грузов речным транспортом; производства землеустроительных, топографо-геодезических и картографических работ;

производства и ремонта средств измерений;

археологических и реставрационных работ памятников истории и культуры;

деятельности, связанной с обеспечением безопасности дорожного движения: установки, монтажа, ремонта, эксплуатации технических средств регулирования дорожным движением;

поисково-спасательных, горноспасательных, газоспасательных, противофонтанных работ;

деятельности по применению пестицидов (ядохимикатов);

образовательной деятельности юридических лиц, дающих начальное общее, основное общее или среднее общее образование; начальное профессиональное образование, в том числе по профессиям; среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное образование, в том числе по специальностям, а также деятельности дошкольных и внешкольных организаций;

осуществления охранной деятельности физическими и юридическими лицами;

производства, передачи и распределения электрической и тепловой энергии;

проектирования и эксплуатации промышленных взрыво-, пожароопасных и горных производств, электрических станций, электрических сетей и подстанций, гидротехнических сооружений, магистральных газо-, нефтепродуктопроводов, подъемных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;

проектирования, изготовления, монтажа и ремонта химического, бурового, нефтегазопромыслового, геолого-разведочного, горно-шахтного, металлургического, энергетического оборудования, взрывозащищенного электротехнического оборудования, аппаратуры и систем контроля, противоаварийной защиты и сигнализации, подъемных сооружений, а также котлов, сосудов и трубопроводов, работающих под давлением;

приемки, взвешивания, сушки, очистки, хранения и отгрузки зерна;

изготовления и ремонта железнодорожного подвижного состава; изготовления и ремонта специальных контейнеров, применяемых для перевозки опасных грузов;

осуществления розничной торговли и предоставления услуг за наличную иностранную валюту;

всех видов деятельности по технической защите государственных секретов Республики Казахстан, включая разработку, изготовление, монтаж, наладку, использование, хранение, ремонт и сервисное обслуживание технических средств защиты информации, защищенных технических средств обработки информации;

природоохранного проектирования, нормирования и работ в области экологической экспертизы.

Кроме того, не вправе применять специальный налоговый режим:

юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

филиалы, представительства;

дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.

Учитывая различные стадии развития предпринимательства, в Налоговом кодексе предусмотрено 3 формы специального налогового режима для субъектов малого бизнеса:

на основе разового талона;

на основе патента;

на основе упрощенной декларации.

Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе. При этом субъект малого бизнеса вправе выбрать только одну форму расчетов с бюджетом.

О специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса на основе разового талона

Специальный налоговый режим на основе разового талона вправе применять физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер.

При этом под предпринимательской деятельностью, носящей эпизодический характер, понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году, за исключением деятельности, осуществляемой на основе договоров, заключаемых с налоговыми агентами.

Рассчитываться с бюджетом на основе разового талона могут физические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Реализацию (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях):

1) газет и журналов;

2) семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада);

3) бахчевых культур;

4) живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках;

5) продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков;

2. Услуги по перегону автомобильного транспорта:

1) из ближнего зарубежья;

2) из дальнего зарубежья.

3. Услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков.

4. Услуги владельцев личных легковых и грузовых автомобилей по перевозке пассажиров и грузов (за исключением лицензируемых перевозок).

Например, физическое лицо занимается реализацией газет и журналов на основе разового талона. При этом в течение года им приобретено разовых талонов в общей сложности на 80 дней (в мае на 25 дней, в июне на 30 дней, в июле на 15 дней и в августе на 10 дней). Таким образом, у него есть возможность проработать до конца года еще 10 дней с выкупом разового талона.

Перечисленный перечень видов деятельности, носящих эпизодический характер, утвержден приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 30 октября 2001 года № 1469 «Об утверждении Правил выдачи разовых талонов». Данными Правилами также утверждены форма разового талона, порядок выдачи разовых талонов.

Выдачу разовых талонов осуществляют уполномоченные органы, которые определяются акиматами. Стоимость же разовых талонов устанавливается местными маслихатами на основе данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.

Разовые талоны являются бланками строгой отчетности и оформляются в виде книжки. Бланк разового талона состоит из двух частей: первая часть - корешок разового талона, вторая часть - сам разовый талон. После выдачи разового талона налогоплательщику корешок разового талона остается в книге.

Разовые талоны различаются по цветам в зависимости от срока действия - на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на месяц.

Разовые талоны выдаются налогоплательщикам до начала осуществления деятельности. В этих целях налогоплательщик предъявляет работнику уполномоченного органа свидетельство налогоплательщика (документ, подтверждающий присвоение регистрационного номера (РНН)). Разовый талон действителен по месту осуществления деятельности, указанному в разовом талоне.

Налогоплательщик имеет право приобретать разовый талон как на один день, так и на более длительный срок, но не более одного месяца. В случаях выдачи разового талона на срок более одного дня его стоимость определяется путем умножения установленной решением маслихатов стоимости на количество дней действия разового талона (см. стр. 9).

При прекращении деятельности до истечения срока действия разового талона, при временном приостановлении или изменении условий осуществления деятельности уплаченная сумма стоимости разового талона возврату и перерасчету не подлежит.

В случаях, если физические лица, осуществляющие виды деятельности эпизодического характера, проработали с выкупом разового талона 90 дней в году и намерены продолжить предпринимательскую деятельность в этом же году, им необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и перейти по своему желанию на специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации либо на общеустановленный режим налогообложения.

Одной из особенностей специального налогового режима для субъектов малого бизнеса является то, что расчеты с бюджетом на основе разового талона осуществляют не только физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер, но и лица, занимающиеся реализацией на рынках.

Так, в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на рынках (за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (стационарных типовых отделах) на территории рынков по договорам аренды) обязаны производить расчеты с бюджетом только по специальному налоговому режиму для субъектов малого бизнеса на основе разового талона.

При этом если физические лица, изъявившие желание осуществлять деятельность эпизодического характера, выбирают данный режим на добровольной основе, то для вышеуказанной категории налогоплательщиков такого выбора нет.

В случаях, если у физических лиц, осуществляющих реализацию на рынках, количество дней осуществления предпринимательской деятельности превысит 90 дней в году, им необходимо в налоговом органе встать на учет в качестве индивидуального предпринимателя, и после получения статуса индивидуального предпринимателя указанные лица продолжают осуществлять расчеты с бюджетом на основе разового талона.

О специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса на основе патента

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, которые соответствуют следующим условиям:

не используют труд наемных работников;

осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

доход за год не превышает 2,0 млн. тенге.

Перечень документов, необходимых для получения патента

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности следующие документы:

1) заявление на получение патента для индивидуальных предпринимателей (форма 912.00);

Правила по составлению формы 912.00 утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625²;

²Правила по составлению формы 912.00 на 2005 год, утвержденные приказом Министра финансов РК от 08.12.2004 года № 625, размещены на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК по адресу www.nalog.kz в разделе «Налоговое законодательство».

2) свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;

3) документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования;

4) в случае осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.

В течение одного дня после подачи вышеуказанных документов налоговыми органами выдается предпринимателю патент.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно путем применения ставки в размере 3% к заявленному (предполагаемому) доходу без учета затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Исчисленная сумма стоимости патента подлежит уплате в бюджет в виде:

индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента;

социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Одновременно со стоимостью патента необходимо уплатить:

1) обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее десяти процентов от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятипятикратного размера минимальной месячной заработной платы³;

³ Закон РК от 20.06.1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», постановление Правительства РК от 15.03.1999 года № 245 «Об утверждении Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды».

2) социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования в размере -1,5% от получаемого дохода⁴. При этом размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год (в 2005 году - 9 200 тенге).

^{4 Закон} РК от 25.04.2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании», постановление Правительства РК от 21.06.2004 года № 683 «Об утверждении Правил исчисления социальных отчислений».

Пример расчета стоимости патента

Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет 100 000 тенге.

Стоимость патента за месяц при таком доходе составит:

3 000 тенге = 100 000 тенге х 3%.

Сумма индивидуального подоходного налога 1 500 тенге = 3 000 тенге/2.

Сумма социального налога 1 362 тенге = (3 000 тенге/2) - 138 тенге (сумма социальных отчислений в ГФСС).

Сумма социальных отчислений 138 тенге = 9 200 тенге х 1,5%.

Сумма обязательных пенсионных отчислений ежемесячно 920 тенге = 9 200 тенге х 10% (при условии, что заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов составил 9 200 тенге).

Образец заявления на получение патента для индивидуальных предпринимателей

Особенности применения специального налогового режима на основе патента

Патент может выдаваться как на один, так и несколько месяцев, в пределах одного календарного года.

Непредставление предпринимателем в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявления на получение патента считается его согласием исчислять и уплачивать налоги в общеустановленном порядке, за исключением случая подачи заявления о временном приостановлении предпринимательской деятельности⁵.

⁵Бланк заявления выдается в налоговых комитетах при обращении налогоплательщиков. Также форма заявления размещена на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК по адресу www.nalog.kz в разделе «Путеводитель для малого бизнеса».

Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию), освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

В случае, если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, предпринимателю необходимо в течение 5 рабочих дней заявить сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если же фактический доход ниже дохода, заявленного при получении патента, производится возврат излишне уплаченной стоимости патента по заявлению⁶ налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.

⁶Бланк заявления выдается в налоговых комитетах при обращении налогоплательщиков. Также форма заявления размещена на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК по адресу www.nalog.kz в разделе «Путеводитель для малого бизнеса».

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, предпринимателю необходимо перейти на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов.

Освобождены от приема платежей с использованием платежных карточек при осуществлении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казахстан⁷.

⁷Постановление Правительства РК от 15.12.2004 года № 1328 «Об утверждении категорий торговых (обслуживающих) организаций, обязанных принимать платежи с использованием платежных карточек при осуществлении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казахстан».

При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов последующий переход на специальный налоговый режим возможен только по истечении двух лет применения общеустановленного порядка.

Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим

на основе патента в 2005 году

Обязательные			В случае возникновения дополнительных условий
ФНО	Наименование формы	Периодичность и срок представления	ФНО	Наименование формы	Периодичность и срок представления	Условие
1	2	3	4	5	6	7
912.00	Заявление на получение патента	От 1 месяца до календарного года, очередное заявление до истечения срока действия предыдущего патента	300.00	Декларация по налогу на добавленную стоимость	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	Если является плательщиком НДС
			307.00	Реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала)	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	Если является плательщиком НДС
			700.00	Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом	В случае наличия объектов налогообложения
			701.00	Расчет текущих платежей по земельному налогу, налогам на имущество, транспортные средства	Ежегодно, не позднее 15 февраля текущего налогового периода	В случае наличия объектов налогообложения

О специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

• для индивидуальных предпринимателей:

- предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 15 человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

- предельный доход за квартал составляет 4,5 млн. тенге.

• для юридических лиц:

- предельная среднесписочная численность работников за квартал составляет 25 человек;

- предельный доход за квартал составляет 9 млн. тенге.

Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является квартал.

Предельная среднесписочная численность работников за квартал определяется следующим образом.

К примеру:

количество наемных работников индивидуального предпринимателя в первом месяце отчетного квартала составляет 8 человек;

количество наемных работников индивидуального предпринимателя во втором месяце отчетного квартала составляет 10 человек;

количество наемных работников индивидуального предпринимателя в третьем месяце отчетного квартала составляет 11 человек.

С учетом самого индивидуального предпринимателя списочная численность работников составит:

в первом месяце отчетного квартала - 9 человек;

во втором месяце отчетного квартала -11 человек;

в третьем месяце отчетного квартала - 12 человек.

Среднесписочная численность работников за квартал составит 11 человек ((9 + 11 + 12)/3 месяца).

Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предпринимателю необходимо до начала квартала представить в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности заявление по форме, утвержденной приказом Министра государственных доходов Республики Казахстан от 16 ноября 2001 года № 1554.

Бланк заявления выдается в налоговых комитетах при обращении налогоплательщиков. Также форма заявления размещена на сайте Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан по адресу www.nalog.kz в разделе «Путеводитель для малого бизнеса».

Вновь образованные юридические лица представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют заявление на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации в день постановки на регистрационный учет по месту осуществления деятельности.

При осуществлении деятельности на нескольких объектах, находящихся на территории разных территориально-административных единиц в пределах одного населенного пункта, предприниматель самостоятельно определяет налоговый орган для подачи заявления. В дальнейшем в выбранный налоговый орган будет производиться представление упрощенной декларации.

Расчет суммы налогов по упрощенной декларации

Исчисление налогов по упрощенной декларации производится по окончании квартала путем применения к фактически полученному доходу (без учета затрат) соответствующей ставки налогов по следующей шкале:

Для индивидуальных предпринимателей
Доход индивидуального предпринимателя за квартал	Ставка налогов
По 2 000,0 тыс. тенге	3 процента с суммы дохода
Свыше 2 000,0 тыс. тенге по 3 000,0 тыс. тенге	60,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2 000,0 тыс. тенге
Свыше 3 000,0 тыс. тенге	110,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающей 3 000,0 тыс. тенге
Для юридических лиц
Доход юридического лица за квартал	Ставка налогов
По 2 000,0 тыс. тенге	4 процента с суммы дохода
Свыше 2 000,0 тыс. тенге по 4 500,0 тыс. тенге	80,0 тыс. тенге + 5 процентов с суммы дохода, превышающей 2 000,0 тыс. тенге
Свыше 4 500,0 тыс. тенге по 6 500,0 тыс. тенге	205,0 тыс. тенге + 7 процентов с суммы дохода, превышающей 4 500,0 тыс. тенге
Свыше 6 500,0 тыс. тенге	345,0 тыс. тенге + 9 процентов с суммы дохода, превышающей 6 500,0 тыс. тенге

После определения суммы налогов по шкале ставок производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила:

у индивидуальных предпринимателей - не менее 2-кратного минимального размера месячной заработной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан (в 2005 году МЗП - 9 200 тенге, соответственно, двукратный минимальный размер МЗП равен 18 400 тенге);

у юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера месячной заработной платы (в 2005 году - 23 000 тенге).

Исчисленная сумма налогов уплачивается в бюджет в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов и социального налога в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

При этом сумма в виде индивидуального подоходного налога является суммой индивидуального подоходного налога за самого индивидуального предпринимателя.

Поэтому с заработной платы, начисленной наемным работникам, индивидуальный предприниматель обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты в общеустановленном порядке и представлять ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, расчет по индивидуальному подоходному налогу.

Пример исчисления налогов по упрощенной декларации индивидуальным предпринимателем:

При доходе 4 500 000 тенге сумма налогов, рассчитанная по шкале ставок, у индивидуального предпринимателя составит:

215 000 тенге = (110 000 тенге + 7 % х (4500 000 тенге - 3 000 000 тенге)).

При условии среднесписочной численности за квартал 4 человека со среднемесячной заработной платой 18 400 тенге сумма корректировки налогов составит: 12 900 тенге = 215 000 тыс. тенге х 4 человек х 1,5 %.

В бюджет подлежит уплате:

202 100 тенге = 215 000 тенге - 12 900 тенге;

в виде индивидуального подоходного налога 101 050 тенге = 202 100/2;

в виде социального налога 99 946тенге = (202100/2) - 1 104 тенге (при условии, что сумма социальных отчислений в ГФСС составит 1 104 тенге).

Образец упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса

Особенности применения специального налогового режима не основе упрощенной декларации

При исчислении налогов по упрощенной декларации:

в случае превышения предельного размера дохода - корректировке в зависимости от численности подлежит только сумма дохода, соответствующая предельному размеру;

в случае превышения предельного размера численности - корректировка производится только исходя из предельной численности 15 человек.

Индивидуальные предприниматели, с момента государственной регистрации которых в качестве индивидуального предпринимателя не истек шестимесячный период, за исключением реализующих подакцизные товары, освобождаются от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

В случае несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации или при добровольном выходе из специального налогового режима предприниматель переходит по заявлению на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов, начиная с квартала, следующего за отчетным.

Индивидуальный предприниматель при превышении показателей по численности и доходу вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации как юридическое лицо при изменении организационно-правовой формы.

Освобождены от приема платежей с использованием платежных карточек при осуществлении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казахстан⁸.

⁸Постановление Правительства РК от 15.12.2004 года № 1328 «Об утверждении категорий торговых (обслуживающих) организаций, обязанных принимать платежи с использованием платежных карточек при осуществлении торговых операций (оказании услуг) на территории Республики Казахстан».

Сроки представления упрощенной декларации

Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (форма 910.00).

Правила по составлению формы 910.00 утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 8 декабря 2004 года № 625⁹.

⁹Правила по составлению формы 910.00 на 2005 год, утвержденные приказом Министра финансов РК от 08.12.2004 года № 625, размещены на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК по адресу www.nalog.kz в разделе «Налоговое законодательство».

Упрощенная декларация может представляться:

в явочном порядке¹⁰;

по почте заказным письмом с уведомлением;

в электронном виде¹¹.

¹⁰Регистрация налоговой отчетности, представленной предпринимателем в явочном порядке, должна производиться налоговым органом в его присутствии с обязательным проставлением налоговым инспектором входящего номера регистрации документа.

¹¹На WEB - портале для налогоплательщиков РК www.taxkz.kz размещена оперативная информация о программных продуктах для налогоплательщиков по представлению налоговой отчетности в электронном виде, удаленному просмотру лицевых счетов налогоплательщиков, XML - форматы налоговой отчетности, разъяснения и консультации по работе с программным обеспечением, поисковая система реестра налогоплательщиков РК и НДС, информация о работоспособности серверов приема и обработки налоговой отчетности и другое.

Сроки уплаты в бюджет налогов по упрощенной декларации

Уплата в бюджет начисленных по упрощенной декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым кварталом.

Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на

основе упрощенной декларации в 2005 году

Обязательные			В случае возникновения дополнительных условий
ФНО	Наименование формы	Периодичность и сроки представления	ФНО	Наименование формы	Периодичность и сроки представления	Условие
1	2	3	4	5	6	7
910.00	Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса	Ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	300.00	Декларация по налогу на добавленную стоимость	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	Если является плательщиком НДС
201.00	Расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты	Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	307.00	Реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала)	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	Если является плательщиком НДС
201.04	Расчет по исчисленным, удержанным (начисленным) и перечисленным суммам обязательных пенсионных взносов	Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Ежеквартально	700.00	Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом	В случае наличия объектов налогообложения
			701.00	Расчет текущих платежей по земельному налогу, налогам на имущество, транспортные средства	Ежегодно, не позднее 15 февраля текущего налогового периода	В случае наличия объектов налогообложения
			870.00	Декларация по плате за загрязнение окружающей среды	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым	В зависимости от вида осуществляемой деятельности
			871.00	Расчет сумм текущих платежей по плате за загрязнение окружающей среды	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	В зависимости от вида осуществляемой деятельности

Формы налоговой отчетности, подлежащие представлению юридическими лицами, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации в 2005 году

Обязательные			В случае возникновения дополнительных условий
ФНО	Наименование формы	Периодичность и сроки представления	ФНО	Наименование формы	Периодичность и сроки представления	Условие
1	2	3	4	5	6	7
910.00	Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса	Ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	300.00	Декларация по налогу на добавленную стоимость	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	Если является плательщиком НДС
201.00	Расчет по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты	Ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	307.00	Реестр счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода (отчетного квартала)	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом
			700.00	Декларация по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом	В случае наличия объектов налогообложения
			701.00	Расчет текущих платежей по земельному налогу, налогам на имущество, транспортные средства	Ежегодно, не позднее 15 февраля текущего налогового периода	В случае наличия объектов налогообложения
			870.00	Декларация по плате за загрязнение окружающей среды	Ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым	В зависимости от вида осуществляемой деятельности
			871.00	Расчет сумм текущих платежей по плате за загрязнение окружающей среды	Ежеквартально, не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом	В зависимости от вида осуществляемой деятельности

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств

Условия применения специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств

Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским (фермерским) хозяйствам при наличии земельных участков на праве частной собственности и (или) на праве землепользования (включая право вторичного землепользования).