Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 31 октября 2005 года № НК-УМ-3-22/10079
По вопросу возникновения обязательств по исчислению и уплате индивидуального подоходного и социального налогов, а также обязательных пенсионных взносов с доходов, выплачиваемых физическим лицам по договору поручения
ТОО намеревается заключить договор с кандидатом в Президенты Республики Казахстан на предоставление услуг и в организации размещения агитационной полиграфической продукции, путем поручения распространения доверенным лицам кандидата, а также привлечения к распространению граждан поддерживающее кандидатуру кандидата. В связи с чем наше предприятие планирует по согласованию произвести разовую выплату в виде гонораров, особо отличившимся гражданам.
В целях соблюдения норм законодательства Республики Казахстан, прошу, дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Будет ли правомерным заключение договора-поручения с привлекаемыми, в качестве волонтеров, гражданами?
2. При этом удерживаются ли подоходный налог, обязательные пенсионные взносы, социальный налог и социальные отчисления?
3. При организации концертов, правомерно ли будет произвести выплату гонорара без удержания обязательных пенсионных взносов, социального налога и социальных отчислений, изъявившим желание участвовать в концерте артистам?
4. Какие налоговые обязательства возникнут при аренде автотранспорта, если в договор аренды транспортного средства будет включен пункт о предоставлении автотранспорта с обслуживающим его персоналом (водитель, механик).
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо от 14 октября 2005 года без номера, сообщает следующее.
По вопросу возникновения обязательств по исчислению и уплате индивидуального подоходного и социального налогов, а также обязательных пенсионных взносов с доходов, выплачиваёмых физическим лицам по договору поручения
В соответствии со статьей 16 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснения и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.
Заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон в соответствии с нормами гражданского законодательства Республики Казахстан.
Так в соответствии с главой 41 Гражданского кодекса Республики Казахстан договор поручения относится к договорам гражданско-правового характера.
При этом доходы, получаемые физическими лицами по вышеуказанным договорам, являются, согласно статье 154 Налогового кодекса, доходами в виде разовых выплат, облагаемыми у источника выплаты.