Письмо Налогового Комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 24 ноября 2005 года № НК-УМН-3-16/10978
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо относительно разъяснения некоторых вопросов казахстанского и международного законодательства, сообщает следующее.
Согласно письму, Компания, являющаяся резидентом Турции, планирует осуществление проекта по строительным и монтажным работам, связанным со строительством завода по переработке нефти и газа. Данные работы будут осуществляться в Республике Казахстан менее 12 месяцев. При этом, осуществление данных строительных работ предполагает получение лицензии на осуществление строительных работ, выдача которой предусматривает прохождение учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан в качестве филиала.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенного между Правительством Республики Казахстан и Правительством Турецкой Республики (далее - Соглашение) прибыль предприятия Договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.
Согласно подпункту ж(i) пункта 2 статьи 5 Соглашения термин «постоянное учреждение» также включает строительную площадку или объект строительных, монтажных или сборочных работ или деятельность, связанную с наблюдением за выполнением этих работ, или монтажную, используемую для разведки природных ресурсов, но только если такая площадка, объект, или установка, или наблюдение продолжаются в период более, чем 12 месяцев.
Таким образом, осуществление строительных работ Компанией в Республике Казахстан менее 12 месяцев, не приводит к образованию постоянного учреждения на территории Республики Казахстан и на основании положений Соглашения подлежит налогообложению в Турецкой Республике.
При этом, несмотря на прохождение Компанией учетной регистрации в органах юстиции Республики Казахстан в качестве филиала, Компания будет образовывать постоянное учреждение в Республике Казахстан только на основании вышеуказанного подпункта ж(і) пункта 2 статьи 5 Соглашения.