Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 5 октября 2005 года № 04.4-10/14858
ТОО просит дать разъяснение по следующим вопросам. Генеральным директором нашей компании является нерезидент РК, а точнее резидент Китайской Народной Республики. Владельцем (100% вклад в Уставной капитал) также является резидент КНР. Мы зарегистрированы в Департаменте юстиции как ТОО с иностранным участием. Основной деятельностью нашей компании является оказание услуг по разгрузке, погрузке, хранению нефтепроводных труб.
1. Является ли наше ТОО юридическим лицом - нерезидентом с постоянным учреждением или же мы являемся резидентом РК?
2. Если наше ТОО является юридическим лицом - нерезидентом с постоянным учреждением, то в этом случае согласно п. 1 ст. 185 Налогового кодекса чистый доход облагается по ставке 15%. Оставшуюся после КПН (30%) и налога на чистый доход (15%) сумма будет направлена в резервный капитал, будет перечислена учредителем как доход участнику:
• Будет ли сумма, перечисляемая участнику, т. е. учредителю в виде дивидендов, облагаться еще раз налогом в размере 15%?
• Не освобождается ли от налога на чистый доход сумма, направляемая на повышение Уставного капитала?
• Не освобождается ли от налога на чистый доход сумма, направляемая в Резервный капитал?
Согласно п. 5 ст. 176 Налоговый кодекс «Резидентами Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признаются …юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, и (или) иные юридические лица, место эффективного управления (фактические органы управления) которых находится в РК.
Местом эффективного управления (фактическим органом управления) признается место осуществления основного управления и принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица».