Письмо Налогового комитета по городу Алматы № 04.3-07/1085
TOO было образовано в марте 2005 года. Основной деятельностью предприятия является производство химических удобрений при участии иностранных партнеров.
В настоящее время на начальной стадии предприятие несет расходы, связанные с основным видом деятельности, а именно:
- ежемесячное начисление зарплаты административному персоналу (директору, главному бухгалтеру, техническим инженерам, менеджерам, охранникам и уборщицам помещения офиса); социальный налог, начисляемый с фонда заработной платы;
- командировочные расходы в г. Атырау, где проводится оформление земли для строительства химического комбината, в страны дальнего зарубежья, где проводятся встречи с иностранными партнерами для определения круга вопросов развития проекта по производству химических удобрений, поставки оборудования для химического комбината и т.д.;
- амортизация офисной и компьютерной техники, программного обеспечения;
- банковские услуги;
- аренда помещения офиса.
Без этих расходов не была бы возможна основная деятельность предприятия по производству химических удобрений в дальнейшем.
Со стороны иностранных партнеров наше предприятие привлекает в виде краткосрочных возвратных займов денежные средства в долларах США и евро. При падении курса валют возникает превышение суммы положительной курсовой разницы над отрицательной, которая согласно п.п. 17 п. 2 ст. 80 Налогового Кодекса РК включается в совокупный годовой доход.
Доходов от основной деятельности у предприятия пока не имеется.
Может ли наше предприятие осуществленные административные расходы считать расходами периода, связанными с получением совокупного годового дохода, и согласно п. 2 ст. 92 Налогового Кодекса РК брать их на вычеты в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, то есть в 2005 году?
А так как сумма осуществленных административных расходов превышает сумму дохода в виде положительной курсовой разницы, будет ли превышение вычетов над совокупным годовым доходом считаться убытком 2005 года и согласно п. 1 ст. 124 Налогового Кодекса РК переноситься на срок до трех лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов?
Налоговый комитет по г. Алматы на Ваш запрос сообщает следующее.